Υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής που παρέχονται στην επικράτεια της ΕΕ και το όριο απαλλαγής από τον ΦΠΑ

Φόρος Υπηρεσίας

Οι Πολωνοί επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής τις εκτελούν όλο και πιο συχνά όχι μόνο στην Πολωνία, αλλά και σε άλλες χώρες της ΕΕ. Στη συνέχεια, ένας τέτοιος φορολογούμενος μπορεί να επωφεληθεί από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ μέχρι την υπέρβαση του ορίου. Ελέγξτε ποιο είναι το όριο της απαλλαγής από τον ΦΠΑ εάν ο φορολογούμενος παρέχει υπηρεσίες και σε άλλες χώρες της Ε.Ε. Μάθετε πώς πρέπει να υπολογιστεί αυτό το όριο.

Όριο απαλλαγής ΦΠΑ - πόσο είναι;

Σύμφωνα με το άρθ. 113 παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ: οι πωλήσεις που πραγματοποιούνται από φορολογούμενους των οποίων η αξία πώλησης δεν υπερβαίνει το σύνολο των 200.000 PLN το προηγούμενο φορολογικό έτος απαλλάσσονται από τον φόρο. Το ποσό του φόρου δεν περιλαμβάνεται στην αξία πώλησης.

Επομένως, εάν ο φορολογούμενος που παρέχει υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής δεν υπερβαίνει το όριο πωλήσεων των 200.000 PLN, δεν υπάρχει υποχρέωση εγγραφής ως ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ.

Εάν, αντιθέτως, ο φορολογούμενος αρχίσει επιχειρηματική δραστηριότητα κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, το όριο αυτό υπολογίζεται αναλογικά με την περίοδο άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Στη συνέχεια, για να υπολογίσετε το όριο που σας δίνει το δικαίωμα να επωφεληθείτε από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον τύπο:

200.000 PLN × LD / 365

LD - είναι ο αριθμός των εργάσιμων ημερών που απομένουν μέχρι το τέλος του έτους

Παράδειγμα 1.

Ο φορολογούμενος ξεκίνησε τη δραστηριότητα παροχής υπηρεσιών ανακαίνισης και κατασκευής στις 29 Μαρτίου 2020.Αφού ξεπεράσει ποιο ποσό θα πρέπει να εγγραφεί για ΦΠΑ;

200.000 PLN × 278/365 = 152 328,77 PLN

Σύμφωνα με τους παραπάνω υπολογισμούς, εάν η αξία της πώλησης υπερβαίνει τα 152 328,77 PLN, ο φορολογούμενος θα πρέπει να εγγραφεί ως ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ.

Ταυτόχρονα, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η αξία πώλησης δεν περιλαμβάνει:

  • ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών και πωλήσεις ταχυδρομικών παραγγελιών από το έδαφος της χώρας και πωλήσεις ταχυδρομικών παραγγελιών εντός της επικράτειας της χώρας·
  • την επί πληρωμή παράδοση αγαθών και τις υπηρεσίες επί πληρωμή, οι οποίες απαλλάσσονται του φόρου, με εξαίρεση:
    • συναλλαγές ακινήτων,
    • υπηρεσίες που αναφέρονται στο άρθ. 43 δευτ. 1 πόντοι 7, 12 και 38-41,
    • Ασφαλιστικές Υπηρεσίες

- εάν αυτές οι δραστηριότητες δεν είναι παρεπόμενες συναλλαγές·

  • για παράδοση αγαθών έναντι πληρωμής, τα οποία, σύμφωνα με τις διατάξεις περί φόρου εισοδήματος, ταξινομούνται από τον φορολογούμενο ως πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία υποκείμενα σε απόσβεση.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Φορολογία υπηρεσιών που παρέχονται σε ακίνητα στην Ε.Ε

Οι υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής ταξινομούνται γενικά ως υπηρεσίες ακίνητης περιουσίας. Ως εκ τούτου, κατά την παροχή τους σε χώρα της ΕΕ, θα πρέπει να αναφέρεται στο άρθρο. 28ε του νόμου περί ΦΠΑ, που ορίζει:

τόπος παροχής υπηρεσιών ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων υπηρεσιών που παρέχονται από εκτιμητές, κτηματομεσίτες, υπηρεσίες διαμονής σε ξενοδοχεία ή παρόμοιες εγκαταστάσεις, όπως κέντρα διακοπών ή χώροι που προορίζονται για κατασκήνωση, χρήση και χρήση ακινήτων και υπηρεσίες προετοιμασίας και συντονισμού κατασκευή εργασίες, όπως οι υπηρεσίες αρχιτεκτόνων και η επίβλεψη κατασκευής, είναι η τοποθεσία του ακινήτου.

Επομένως, οι υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής θα πρέπει να φορολογούνται στη χώρα όπου πραγματοποιήθηκαν. Επομένως, εάν μια δεδομένη υπηρεσία που σχετίζεται με ακίνητη περιουσία εκτελείται εκτός Πολωνίας, δεν υπόκειται σε φορολογία στη χώρα, αλλά στον τόπο όπου όντως εκτελέστηκε.

Παράδειγμα 2.

Μια πολωνική εταιρεία που είναι ενεργός υπόχρεος ΦΠΑ παρέχει υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής σε φορολογούμενο από τη Γερμανία. Σε μια τέτοια κατάσταση, πώς να εκδώσετε ένα τιμολόγιο πώλησης για έναν Γερμανό εργολάβο;

Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί η διαδικασία αντιστροφής φόρτισης. Τότε ο αγοραστής θα είναι υποχρεωμένος να διακανονίσει ΦΠΑ για αυτή τη συναλλαγή.

Όριο απαλλαγής ΦΠΑ και υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής που παρέχονται στην Ε.Ε

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, το όριο απαλλαγής από τον ΦΠΑ είναι 200.000 PLN. Από την άλλη πλευρά, οι υπηρεσίες ανακαίνισης και κατασκευής που παρέχονται εκτός της χώρας δεν φορολογούνται στην Πολωνία. Επομένως, οι υπηρεσίες που παρέχονται σε εργολάβους της ΕΕ υπολογίζονται στο όριο των 200.000 PLN;

Η απάντηση είναι αρνητική, αφού οι πωλήσεις που φορολογούνται εγχώρια λαμβάνονται υπόψη μέχρι το όριο απαλλαγής από τον ΦΠΑ.

Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επωφεληθεί από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ έως ότου υπερβεί το ετήσιο όριο πωλήσεων των 200.000 PLN. Ωστόσο, αυτό το όριο δεν περιλαμβάνει πωλήσεις σε εργολάβους της ΕΕ που φορολογούνται σε άλλη χώρα.

Παράδειγμα 3.

Ο κ. Γιαν επωφελείται από απαλλαγή ΦΠΑ λόγω χαμηλού τζίρου. Παρέχει κατασκευαστικές υπηρεσίες τόσο σε εργολάβους από την Πολωνία όσο και από άλλες χώρες της ΕΕ. Ωστόσο, η συντριπτική πλειονότητα των υπηρεσιών παρέχεται σε εργολάβους από άλλες χώρες της Ε.Ε. Μετά την υπέρβαση του ορίου των 200.000 PLN για την παροχή υπηρεσιών σε εργολάβους της ΕΕ, θα πρέπει ο κ. Jan να εγγραφεί για ΦΠΑ στην Πολωνία;

Όχι, οι πωλήσεις που πραγματοποιούνται σε εργολάβους της ΕΕ δεν υπολογίζονται στο όριο πωλήσεων. Η υποχρέωση εγγραφής για ΦΠΑ θα προκύψει όταν η αξία των πωλήσεων σε Πολωνούς εργολάβους υπερβαίνει τα 200.000 PLN.