ΦΠΑ IOSS με τα παραδείγματα - καταχώρηση και χρήση της ειδικής διαδικασίας διακανονισμού ΦΠΑ εισαγόμενων εμπορευμάτων

Φόρος Υπηρεσίας

Οι επιχειρηματίες που είναι προμηθευτές αγαθών, χειριστές της ηλεκτρονικής διεπαφής θα μάθουν μια νέα ειδική διαδικασία διακανονισμού ΦΠΑ για την πώληση αγαθών που εισάγονται εξ αποστάσεως. Όπως τα περισσότερα φορολογικά νέα, αυτή η διαδικασία εγείρει πολλές αμφιβολίες.

Πώς λειτουργεί, ποιος συγκεκριμένα μπορεί να το χρησιμοποιήσει, ποιος μπορεί να εγγραφεί, τι είναι ο ειδικός ΑΦΜ IOSS; Αυτά και πολλά άλλα ερωτήματα απαντώνται σε αυτή τη δημοσίευση.

Νομικό πλαίσιο για εκτεταμένες αλλαγές στον τομέα του ΦΠΑ στις πωλήσεις μέσω ταχυδρομείου

Την 1η Ιουλίου 2021, η εισαγωγή όλων των αγαθών υπόκειται ήδη σε ΦΠΑ. Οι φορολογούμενοι τρίτων χωρών που πραγματοποιούν πωλήσεις μέσω αλληλογραφίας εντός της ΕΕ υποχρεούνται να εγγραφούν ως φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) σε κάθε χώρα της ΕΕ στην οποία πραγματοποιούνται οι πωλήσεις με ταχυδρομικές παραγγελίες. Ωστόσο, υπάρχει μια άλλη πιθανότητα. Ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει το λεγόμενο μονοαπευθυντική διαδικασία εισαγωγής, εφεξής IOSS ΦΠΑ.

Η εισαγωγή της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS που επιτρέπει τον διακανονισμό του ΦΠΑ χωρίς την υποχρέωση εγγραφής για ΦΠΑ σε όλες τις χώρες κατανάλωσης της ΕΕ βασίζεται στο ακόλουθο νομικό πλαίσιο:

  1. Οδηγία (ΕΕ) 2019/1995 του Συμβουλίου της 21ης ​​Νοεμβρίου 2019 για την τροποποίηση της Οδηγίας 2006/112 / ΕΚ όσον αφορά τις διατάξεις για τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών (εφεξής Οδηγία 2019/1995 της ΕΕ)·
  2. Οδηγία (ΕΕ) 2017/2455 του Συμβουλίου, της 5ης Δεκεμβρίου 2017, για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/112 / ΕΚ και της οδηγίας 2009/132 / ΕΚ σχετικά με ορισμένες υποχρεώσεις που απορρέουν από τον φόρο προστιθέμενης αξίας για την παροχή υπηρεσιών και τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών (εφεξής Οδηγία ΕΕ 2017/2455);
  3. Εκτελεστικός κανονισμός (ΕΕ) 2019/2026 του Συμβουλίου, της 21ης ​​Νοεμβρίου 2019, για την τροποποίηση του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. που παρέχουν υπηρεσίες σε μη υποκείμενους στο φόρο, πωλούν αγαθά εξ αποστάσεως και πραγματοποιούν ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών (εφεξής Κανονισμός ΕΕ 2019/2026).

Ποια είναι η διαδικασία IOSS ΦΠΑ;

Η ειδική διαδικασία IOSS ΦΠΑ επιτρέπει στον προμηθευτή (ή στον χειριστή της ηλεκτρονικής διεπαφής, τον αποκαλούμενο φορέα που διευκολύνει την παράδοση, που προσδιορίζεται ως προμηθευτής) να απλοποιήσει τη ρύθμιση του ΦΠΑ στο λεγόμενο one-stop shop (εγγραφή και διακανονισμός ΦΠΑ σε μία χώρα της ΕΕ, αλλά με διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ για τις χώρες κατανάλωσης της ΕΕ). Ωστόσο, αυτό δεν είναι το τέλος των πιο σημαντικών πλεονεκτημάτων.

Στη διαδικασία ΦΠΑ IOSS, ο πωλητής, ο χειριστής της ηλεκτρονικής διεπαφής - που προσδιορίζεται ως η οντότητα που πραγματοποιεί την παράδοση, θα δηλώνει όλες τις συναλλαγές SOTI σε μηνιαία βάση, θα εισπράττει ΦΠΑ από τον αγοραστή (σύμφωνα με τους συντελεστές ΦΠΑ της χώρας της Ε.Ε. κατανάλωσης) κατά τη στιγμή της πώλησης των αγαθών στο πλαίσιο της συναλλαγής SOTI, και τον ίδιο τον οφειλόμενο φόρο Ο ΦΠΑ θα καταβληθεί σε μία χώρα αναγνώρισης της ΕΕ (εγγραφή για τη διαδικασία ΦΠΑ IOSS).

Ένα εξαιρετικά σημαντικό ζήτημα είναι ότι οι φορολογούμενοι μπορούν να εγγραφούν στην ειδική διαδικασία IOSS ΦΠΑ από την πρώτη κιόλας συναλλαγή. Αυτό σημαίνει ότι η ειδική διαδικασία IOSS ΦΠΑ δεν έχει ελάχιστο όριο ή όριο κύκλου εργασιών που να επιτρέπει τον διακανονισμό του ΦΠΑ για τις συναλλαγές SOTI μέσω αυτής.

Αυτή η διαδικασία σίγουρα διευκολύνει τον προγραμματισμό της μεταφοράς των εμπορευμάτων που πωλούνται, επειδή αυτά τα αγαθά μπορούν να τεθούν σε ελεύθερη κυκλοφορία στην ΕΕ σε οποιαδήποτε χώρα της ΕΕ, και όχι όπως είναι στην τυπική διαδικασία εισαγωγής αγαθών στην ΕΕ (αγαθά που αποστέλλονται ή μεταφέρονται από το έδαφος τρίτων χωρών στο έδαφος της ΕΕ πρώτα υπόκεινται σε θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ σε μία χώρα της ΕΕ και στη συνέχεια αποστέλλονται ή μεταφέρονται στη χώρα κατανάλωσης της ΕΕ).

Τα εμπορεύματα που πωλούνται από τον προμηθευτή με διακανονισμό ΦΠΑ σύμφωνα με τη διαδικασία ΦΠΑ IOSS υπόκεινται σε ταχύτερη απαλλαγή κατά τον εκτελωνισμό. Το αποτέλεσμα είναι μικρότερος χρόνος παράδοσης στον τελικό παραλήπτη.

Από την άλλη πλευρά, ο τελικός αγοραστής που αγοράζει αγαθά, π.χ. σε μια πλατφόρμα συναλλαγών, μπορεί να δει και να αγοράσει ένα δεδομένο προϊόν στην τελική τιμή. Δεν χρειάζεται πλέον να σκέφτεται το ύψος του ΦΠΑ.

Αξίζει να σημειωθεί ότι τη διαδικασία IOSS ΦΠΑ μπορούν να χρησιμοποιούν και φορολογούμενοι που έχουν την έδρα τους σε ένα από τα κράτη μέλη της ΕΕ και πωλούν αγαθά χαμηλής αξίας - εισαγόμενα από τρίτες χώρες στην επικράτεια της ΕΕ.

Ο διακανονισμός του ΦΠΑ στο πλαίσιο της ειδικής διαδικασίας IOSS ΦΠΑ ισχύει μόνο για τις παραδόσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτες χώρες με πραγματική αξία που δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ.

Παράδειγμα 1.

Ο επιχειρηματίας έχει μια επιχείρηση στην Ουκρανία. Πουλά αγαθά πραγματικής αξίας που δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ με ταχυδρομική παραγγελία. Η περιοχή-στόχος πωλήσεων είναι η Πολωνία και η Γερμανία. Ο πωλητής πραγματοποιεί την πώληση μέσω του δικού του ηλεκτρονικού καταστήματος. Πώς μπορεί να υπολογίσει ΦΠΑ σε μια δεδομένη πώληση;

Εάν ο φορολογούμενος δεν εγγραφεί στη διαδικασία ΦΠΑ IOSS, τότε θα είναι υποχρεωμένος να εγγραφεί ως ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ τόσο στην Πολωνία όσο και στη Γερμανία. Ωστόσο, οι αγοραστές από αυτές τις χώρες θα υποχρεωθούν να πληρώσουν ΦΠΑ. Μόνο μετά την πληρωμή θα παραλάβουν τα αγαθά.

Πρέπει να τονιστεί ότι οι πωλητές χρησιμοποιούν συχνά τις υπηρεσίες τελωνειακών υπηρεσιών, τελωνειακών αντιπροσώπων για να ολοκληρώσουν τις τελωνειακές διατυπώσεις για αυτούς και να οργανώσουν περαιτέρω μεταφορά εμπορευμάτων. Σε μια τέτοια περίπτωση, ο τελικός αποδέκτης μπορεί να εκτεθεί, εκτός από τον ΦΠΑ εισαγωγής, σε πρόσθετα μεταφορικά ή άλλα έξοδα. Τι θα γινόταν όμως αν ο επιχειρηματίας αποφάσισε να εγγραφεί σε ειδική διαδικασία διακανονισμού ΦΠΑ, δηλαδή ΦΠΑ IOSS; Η λύση σε αυτό το ζήτημα παρουσιάζεται στο επόμενο πρακτικό παράδειγμα.

Παράδειγμα 2.

Ο επιχειρηματίας από το προηγούμενο παράδειγμα αναρωτιέται αν και πότε μπορεί να εγγραφεί στη συγκεκριμένη διαδικασία ΦΠΑ IOSS.

Αυτή η εγγραφή είναι εθελοντική. Επίσης, δεν υπάρχει όριο συναλλαγών που να το καθορίζει.

Βασικό θέμα εγγραφής στη συγκεκριμένη διαδικασία ΦΠΑ του IOSS είναι ο ορισμός διαμεσολαβητή. Στη χώρα της ΕΕ της έδρας του διαμεσολαβητή θα γίνει η εγγραφή στη διαδικασία IOSS ΦΠΑ. Ο επιχειρηματίας θα λάβει σε ηλεκτρονική μορφή από τη φορολογική διοίκηση (από τη χώρα της έδρας της ΕΕ του διαμεσολαβητή) μέσω του διαμεσολαβητή ειδικό αριθμό αναγνώρισης για σκοπούς εκκαθάρισης ΦΠΑ IOSS. Ο επιχειρηματίας θα παρέχει αυτόν τον αριθμό κατά την υποβολή της δήλωσης εκκαθάρισης ΦΠΑ IOSS, σε τελωνειακά γραφεία (αντιπροσώπους) κατά την ολοκλήρωση των τελωνειακών διατυπώσεων, στις τελωνειακές αρχές (δηλώσεις εμπορευμάτων για κυκλοφορία στην ΕΕ) ή σε μεταφορείς.

Ο πωλητής, που πραγματοποιεί πωλήσεις ταχυδρομικής παραγγελίας στην Πολωνία ή τη Γερμανία, θα χρεώσει τον τελικό αγοραστή με τον κατάλληλο συντελεστή ΦΠΑ κατά την απόδοσή του (για τα δεδομένα αγαθά στη χώρα κατανάλωσης της ΕΕ - τον αγοραστή). Η δήλωση των εμπορευμάτων (μαζί με την προδιαγραφή του αριθμού αναγνώρισης IOSS του πωλητή για τους σκοπούς του ΦΠΑ IOSS) για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία στην ΕΕ από τον υπεύθυνο για τη δραστηριότητα αυτή προκαλεί ότι οι τελωνειακές αρχές, κατά την εισαγωγή των εμπορευμάτων, χρησιμοποιούν ο ΑΦΜ του πωλητή IOSS, δεν θα επιβάλει ΦΠΑ στη δεδομένη εισαγωγή.

Ο μεσίτης θα υποχρεούται να υποβάλλει μηνιαία ειδική δήλωση για την εξ αποστάσεως πώληση εισαγόμενων αγαθών με τη διαδικασία ΦΠΑ IOSS (αγαθά χαμηλής πραγματικής αξίας έως 150 ευρώ) έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί τον μήνα πώλησης.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Ποιοι μπορούν να εγγραφούν για διακανονισμό ΦΠΑ στο πλαίσιο της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS;

Δεν θα έχουν όλοι δικαίωμα εγγραφής και χρήσης της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS για διακανονισμούς ΦΠΑ αγαθών που αποστέλλονται από τρίτες χώρες στην ΕΕ. Φορείς που δικαιούνται να κάνουν χρήση της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS:

  1. έχουν έδρα στην ΕΕ και πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτες περιοχές ή τρίτες χώρες (SOTI), ή
  2. προσδιορίζονται ως χειριστές ηλεκτρονικής διεπαφής - οντότητες που διευκολύνουν μια συναλλαγή SOTI με πραγματική αξία αγαθών έως 150 ευρώ (με και χωρίς έδρα στην ΕΕ και εκπροσωπούνται από μεσάζοντα εγκατεστημένο στην ΕΕ), ή
  3. πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτες περιοχές ή τρίτες χώρες (SOTI) και δεν είναι εγκατεστημένοι στην ΕΕ, αλλά εκπροσωπούνται στην ΕΕ από μεσάζοντα εγκατεστημένο στην ΕΕ, ή
  4. πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών που εισάγονται από τρίτα εδάφη ή τρίτες χώρες (SOTI) με τις οποίες η Ένωση έχει συνάψει συμφωνία αμοιβαίας συνδρομής στον τομέα του διακανονισμού ΦΠΑ σύμφωνα με τη διαδικασία ΦΠΑ IOSS,
  5. χειριστές ηλεκτρονικής διεπαφής - Διαμεσολαβητές SOTI με πραγματική αξία αγαθών έως 150 ευρώ.

Παράδειγμα 3.

Ο επιχειρηματίας έχει μια επιχείρηση στη Ρωσία και πουλά παιχνίδια με ταχυδρομική παραγγελία με πραγματική αξία που δεν υπερβαίνει τα 150 EUR. Η περιοχή στόχος των πωλήσεων είναι η επικράτεια της Ε.Ε. Ο πωλητής πουλάει παιχνίδια μόνο μέσω της πλατφόρμας πωλήσεων (χειριστής ηλεκτρονικής διεπαφής). Πώς θα επηρεάσει η αλλαγή των κανονισμών τις πωλήσεις που πραγματοποιεί αυτός ο επιχειρηματίας;

Υπό το φως των αλλαγών από την 1η Ιουλίου 2021 που περιέχονται στα προαναφερθέντα Στις οδηγίες και τους κανονισμούς, ο πωλητής στις εν λόγω περιστάσεις θεωρείται ότι έχει παραδώσει τα αγαθά στον χειριστή της ηλεκτρονικής διεπαφής, ενώ ο φορέας εκμετάλλευσης προσδιορίζεται ως ο προμηθευτής των αγαθών. Ως αποτέλεσμα, ο φορέας εκμετάλλευσης υποχρεούται να διακανονίσει τον ΦΠΑ σε μια δεδομένη συναλλαγή. Ως αποτέλεσμα, χρεώνει ΦΠΑ με τον σωστό συντελεστή ΦΠΑ και τον εισπράττει από τον τελικό παραλήπτη.

Η ιδιαιτερότητα της εγγραφής για μεμονωμένες ομάδες οντοτήτων με την έδρα τους στην ΕΕ και εκτός ΕΕ παρουσιάζεται στον παρακάτω πίνακα.

Πωλητές και χειριστές ηλεκτρονικής διεπαφής που εγγράφονται για τη συγκεκριμένη διαδικασία ΦΠΑ IOSS

Φορολογούμενος εγκατεστημένος στην ΕΕ:

  • εγγραφή στη χώρα της ΕΕ της έδρας της εταιρείας χωρίς τη συμμετοχή διαμεσολαβητή (δυνατότητα οικειοθελούς διορισμού διαμεσολαβητή).

Φορολογούμενος εγκατεστημένος εκτός ΕΕ - εκπροσωπούμενος από μεσάζοντα:

  • υποχρέωση εγγραφής σε μεσάζοντα,

  • εγγραφή στη χώρα της ΕΕ της έδρας του διαμεσολαβητή.

Φορολογούμενος εγκατεστημένος εκτός της ΕΕ σε τρίτη χώρα με την οποία η ΕΕ έχει υπογράψει συμφωνία αμοιβαίας συνδρομής για το διακανονισμό του ΦΠΑ κατά την πώληση αγαθών με ταχυδρομική παραγγελία:

  • εγγραφή σε χώρα της ΕΕ που επιλέγει ο φορολογούμενος χωρίς τη συμμετοχή διαμεσολαβητή (δυνατότητα εθελοντικού διορισμού διαμεσολαβητή).

Διαμεσολαβητής παράδοσης (διαχειριστής IE) εγκατεστημένος στην ΕΕ:

  • εγγραφή στη χώρα της ΕΕ της έδρας του φορέα εκμετάλλευσης χωρίς τη συμμετοχή διαμεσολαβητή (δυνατότητα εθελοντικού διορισμού διαμεσολαβητή).

Διαμεσολαβητής παράδοσης (διαχειριστής IE) με έδρα εκτός ΕΕ - εκπροσωπούμενος από ενδιάμεσο:

  • υποχρέωση εγγραφής σε μεσάζοντα,

  • εγγραφή στη χώρα της ΕΕ της έδρας του διαμεσολαβητή.

Η οντότητα που διευκολύνει την παράδοση (διαχειριστής IE) με έδρα εκτός της ΕΕ σε τρίτη χώρα με την οποία η ΕΕ έχει υπογράψει συμφωνία αμοιβαίας συνδρομής στον διακανονισμό του ΦΠΑ για την εξ αποστάσεως πώληση εισαγόμενων αγαθών:

  • εγγραφή σε χώρα της ΕΕ που επιλέγει ο φορολογούμενος χωρίς τη συμμετοχή διαμεσολαβητή (δυνατότητα εθελοντικού διορισμού διαμεσολαβητή).

Εξαιρετικά σημαντικός αριθμός αναγνώρισης για τη χρήση της διαδικασίας IOSS ΦΠΑ

Ο πωλητής, ο χειριστής της ηλεκτρονικής διεπαφής ή ο διαμεσολαβητής (οντότητες που αναγνωρίζονται ότι διευκολύνουν την παράδοση αγαθών) που ενεργούν για λογαριασμό αυτών των οντοτήτων μετά την εγγραφή για χρήση της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS θα λάβουν έναν ηλεκτρονικά μοναδικό αριθμό αναγνώρισης (που δεν πρέπει να συγχέεται με το φορολογικό μητρώο αριθμός) από τη φορολογική διοίκηση της χώρας της ΕΕ που ταυτοποιεί τον πωλητή, τον χειριστή ή τον μεσίτη. Ο αριθμός μητρώου IOSS VAT χρησιμοποιείται μόνο για τη διαχείριση του SOTI, όπου ο ΦΠΑ διακανονίζεται με το IOSS VAT. Επομένως, η οντότητα που πληροί τις προϋποθέσεις για εγγραφή στη διαδικασία OSS ΦΠΑ και θα το πράξει, θα λάβει ξεχωριστό αριθμό αναγνώρισης που σχετίζεται με το ΦΠΑ OSS.

Είναι ενδιαφέρον ότι καθένας από τους παραπάνω φορείς θα λάβει έναν τέτοιο αριθμό κατά την εγγραφή του στη διαδικασία IOSS ΦΠΑ, εκτός από τον μεσίτη που θα λάβει έναν αριθμό που θα εκχωρηθεί σε έναν αντιπροσωπευόμενο φορολογούμενο.

Ένα πολύ σημαντικό θέμα είναι η μεταφορά του ΑΦΜ του IOSS από τους παραπάνω φορείς σε άλλους φορείς. Αξίζει να παρέχεται αυτός ο αριθμός μόνο σε φορείς που είναι απαραίτητοι για την εφαρμογή του SOTI, ως εκ τούτου:

  1. ο πωλητής μεταβιβάζει τον αριθμό φορολογικού μητρώου IOSS σε φορέα εκμετάλλευσης που δεν διαθέτει τέτοιο αριθμό·
  2. ο πωλητής ή ο χειριστής που κατέχει αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ IOSS τον διαβιβάζει στις τελωνειακές αρχές που ήδη ασκούν τις σχετικές τελωνειακές δραστηριότητες·
  3. ο πωλητής ή ο φορέας εκμετάλλευσης με τον ΑΦΜ IOSS τον διαβιβάζει στο τελωνείο ή στο πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για τη δήλωση των εμπορευμάτων για κυκλοφορία στην ΕΕ·
  4. ο πωλητής ή ο χειριστής με αριθμό φορολογικού μητρώου IOSS τον μεταβιβάζει σε ταχυδρομικούς φορείς, ταχυμεταφορείς ή άλλους φορείς που είναι υπεύθυνοι για την αποστολή και τη μεταφορά των εμπορευμάτων·
  5. ένας μεσάζων που ενεργεί για λογαριασμό πωλητή ή φορέα εκμετάλλευσης που κατέχει αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ IOSS τον μεταβιβάζει στις τελωνειακές αρχές, στο τελωνείο ή στο πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για τη δήλωση των εμπορευμάτων για κυκλοφορία στην ΕΕ, στους ταχυδρομικούς φορείς, στους ταχυμεταφορείς ή σε άλλους φορείς που είναι υπεύθυνοι για την αποστολή , μεταφορά των εμπορευμάτων.

Αξίζει να σημειωθεί ότι οι τελωνειακές αρχές σε ολόκληρη την ΕΕ θα πρέπει πλέον να έχουν πρόσβαση σε μια βάση δεδομένων που περιέχει όλους τους εγγεγραμμένους αριθμούς φορολογικού μητρώου για ειδικές διαδικασίες.

Αυτό το εργαλείο λειτουργεί με τέτοιο τρόπο ώστε όταν η τελωνειακή αρχή ελέγχει τον αριθμό αναγνώρισης και είναι έγκυρος και η πραγματική αξία της αποστολής δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ, τότε το τελωνείο δεν θα εισπράξει ΦΠΑ σε αυτό το στάδιο της συναλλαγής SOTI. Επιπλέον, τα εμπορεύματα θα αποδεσμευτούν πολύ πιο γρήγορα για περαιτέρω αποστολή ή μεταφορά στον τελικό παραλήπτη.

Αυτό που είναι πολύ σημαντικό, σε περίπτωση αλλαγής αριθμών αναγνώρισης (λήψη νέου), ο πωλητής, ο χειριστής, ο μεσίτης θα πρέπει πάντα να χρησιμοποιεί μόνο τον τρέχοντα έγκυρο αριθμό. Ο αριθμός μητρώου ΦΠΑ IOSS, τον οποίο έλαβε για πρώτη φορά η οντότητα, θα ισχύει για 2 μήνες μετά το συμβάν που προκάλεσε την εκχώρηση ενός νέου (δεύτερου αριθμού) - π.χ. αλλαγή της χώρας αναγνώρισης της οντότητας στην ΕΕ.

Παράδειγμα 4.

Ο χειριστής ηλεκτρονικής διεπαφής είναι εγγεγραμμένος για τη χρήση της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS μέσω μεσάζοντα στη Γερμανία. Συμμετέχει στη συναλλαγή SOTI, δηλαδή στην πώληση αγαθών από την Κίνα σε αγοραστές στη Γερμανία. Το IOSS έλαβε τον πρώτο του αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ από τη φορολογική διοίκηση στη Γερμανία την 1η Αυγούστου 2021. Πρόσφατα, στις 27 Σεπτεμβρίου, πραγματοποίησε συναλλαγή για την πώληση αγαθών, η οποία, συμπεριλαμβανομένων των τελωνείων και των μεταφορών, θα είναι στον αγοραστή στα τέλη Οκτωβρίου 2021.

Ωστόσο, την 1η Οκτωβρίου 2021, ο φορέας εκμετάλλευσης θα αλλάξει τη χώρα αναγνώρισης της ΕΕ σε Γαλλία σε σχέση με τη συνέχιση της χρήσης της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS. Ο αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ IOSS που χρησιμοποιείται για αγαθά που πωλήθηκαν πριν από την 1η Οκτωβρίου 2021 και παραδόθηκαν μετά την ημερομηνία παραλαβής του νέου αριθμού εξακολουθεί να είναι ο πρώτος αριθμός. Αυτό θα επηρεάσει αρνητικά τις τελωνειακές εργασίες και την επακόλουθη μεταφορά αυτών των εμπορευμάτων;

Ο αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ IOSS που λαμβάνεται για πρώτη φορά θα ισχύει σε αυτήν την περίπτωση έως τα τέλη Νοεμβρίου 2021. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μέχρι το τέλος αυτής της περιόδου. Σε αυτήν την περίπτωση, ο πρώτος αριθμός ίσχυε την ημέρα της συναλλαγής - 27 Σεπτεμβρίου 2021.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Κακή χρήση του ΑΦΜ IOSS

Όπως προαναφέρθηκε, η οντότητα που εφαρμόζει το SOTI πρέπει να προσέχει σε ποιον διαβιβάζει τον αριθμό φορολογικού μητρώου IOSS και να περιορίζει τη δραστηριότητα αυτή μόνο στις απαραίτητες οντότητες που συμμετέχουν στη συναλλαγή.

Στην περίπτωση του πωλητή, μπορεί να γνωστοποιήσει ο ίδιος τον αριθμό του στις τελωνειακές αρχές όταν κάνει τη δήλωση των εμπορευμάτων για ελεύθερη κυκλοφορία στις τελωνειακές αρχές. Ωστόσο, εάν ο φορέας εκμετάλλευσης που δηλώνει τα εμπορεύματα στις τελωνειακές αρχές για λογαριασμό του υπεύθυνου πωλητή, ο πωλητής πρέπει να παράσχει στον επιχειρηματία τον αριθμό του.

Δεν είναι δυνατή η χρήση της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS και η τελωνειακή διασάφηση εμπορευμάτων χωρίς την παροχή του ΑΦΜ IOSS.

Το Συμβούλιο της ΕΕ εργάζεται για τη δυνατότητα άμεσης μεταφοράς αριθμών φορολογικού μητρώου IOSS από προμηθευτές, φορείς εκμετάλλευσης στο τελωνείο.

Θα πρέπει να τονιστεί ότι εάν ο πωλητής έχει το δικό του ηλεκτρονικό κατάστημα μέσω του οποίου πουλά αγαθά που εισάγονται από τρίτες χώρες στην ΕΕ (εγγεγραμμένα για διακανονισμό ΦΠΑ σύμφωνα με τη διαδικασία ΦΠΑ IOSS) και χρησιμοποιεί επίσης τις υπηρεσίες μη εγγεγραμμένου χειριστή ηλεκτρονικής διεπαφής για τη διαδικασία IOSS VAT - ο πωλητής πρέπει να προσέχει να μην παρέχει τον δικό σας αριθμό αναγνώρισης IOSS VAT κατά την πώληση μέσω του χειριστή ηλεκτρονικής διεπαφής.

Ως εκ τούτου, οι οντότητες που παρέχουν τον ΑΦΜ IOSS θα πρέπει να είναι πολύ προσεκτικοί για να τον χρησιμοποιούν σωστά, να παρέχουν έναν σωστό και έγκυρο αριθμό.

Ως υπενθύμιση, τα τελωνεία διαθέτουν μια λίστα με όλους τους έγκυρους αριθμούς φορολογικού μητρώου IOSS. Έχουν επίσης πρόσβαση σε μηνιαίες αναφορές που δείχνουν την αξία όλων των αναφερόμενων αγαθών για συγκεκριμένο (έγκυρο) ΑΦΜ IOSS. Επομένως, έχουν τη δυνατότητα να συγκρίνουν την αξία των εμπορευμάτων με την αξία που δηλώνει ο διασαφιστής και να τα εκχωρήσουν σε έγκυρο ΑΦΜ IOSS.

Η εσφαλμένη χρήση του αριθμού φορολογικού μητρώου ΦΠΑ IOSS μπορεί να οδηγήσει στη φορολογική διοίκηση στη χώρα εγγραφής της ΕΕ να ζητήσει από τον προμηθευτή να πληρώσει, για παράδειγμα, υψηλότερο ποσό ΦΠΑ.