Πληρωμές μετά την ακύρωση μιας τουριστικής εκδήλωσης - πώς να τακτοποιήσετε;

Φόρος Υπηρεσίας

Λόγω της πανδημίας, πολλοί κλάδοι της οικονομίας δεν μπορούσαν να λειτουργήσουν κανονικά. Σε πολλές περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες δεν μπορούσαν να εργαστούν καθόλου. Οι πιο αυστηροί περιορισμοί έπληξαν τον κλάδο του τουρισμού και της εστίασης. Ο πρώτος έπρεπε να ακυρώσει μια σειρά από προγραμματισμένες εκδηλώσεις. Τα περισσότερα από αυτά έχουν μεταφερθεί σε άλλες ημερομηνίες. Στο επόμενο άρθρο, θα εξηγήσουμε πώς να προσαρμόσετε τις πληρωμές όταν ακυρωθεί ένα πακέτο.

Τουριστική υπηρεσία - ορισμός

Ο νόμος για τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας δεν περιέχει νομικό ορισμό των «τουριστικών υπηρεσιών». Από την άλλη πλευρά, το λεξικό της πολωνικής γλώσσας υποδεικνύει ότι ο τουρισμός είναι οργανωμένα ταξίδια εκτός του τόπου μόνιμης κατοικίας για μεγαλύτερη ή μικρότερη διαμονή, περιπλάνηση σε μια ξένη περιοχή για περιήγηση στα αξιοθέατα ή για λόγους υγείας. Από την άλλη πλευρά, ο Παγκόσμιος Οργανισμός Τουρισμού (ΠΟΕ) συνιστά τον ακόλουθο ορισμό του τουρισμού για στατιστικούς σκοπούς: ο κύριος στόχος είναι να εργάζεσαι για κέρδος».

Φορολογία τουριστικών υπηρεσιών

Σύμφωνα με το άρθ. 119 παράγραφος. 1 του νόμου περί φόρου αγαθών και υπηρεσιών, εφεξής: ο νόμος ΦΠΑ, η φορολογική βάση για την παροχή τουριστικών υπηρεσιών είναι το ποσό του περιθωρίου μειωμένο κατά το ποσό του οφειλόμενου φόρου.

Το περιθώριο που αναφέρεται παραπάνω σημαίνει τη διαφορά μεταξύ του ποσού που πρέπει να καταβάλει ο αγοραστής της υπηρεσίας και του πραγματικού κόστους που επιβαρύνει τον φορολογούμενο για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από άλλους φορολογούμενους προς άμεσο όφελος του τουρίστα· υπηρεσίες προς άμεσο όφελος του τουρίστα νοούνται ως υπηρεσίες που αποτελούν στοιχείο της παρεχόμενης τουριστικής υπηρεσίας, ιδίως μεταφορά, διαμονή, γεύματα και ασφάλιση.

Οι παραπάνω ρυθμίσεις ισχύουν για υπηρεσίες που αποτελούν τουριστική υπηρεσία στο σύνολό της. Η χρήση της φράσης «ιδιαίτερα» στην αναφερόμενη διάταξη σημαίνει ότι πρόκειται για ανοιχτό κατάλογο. Κατά συνέπεια, θα πρέπει να συμπεριληφθούν και άλλες υπηρεσίες που αποτελούν μέρος της τουριστικής υπηρεσίας. Θα πρέπει επίσης να τονιστεί ότι ο παράγοντας που διακρίνει μια συγκεκριμένη δραστηριότητα ως υπηρεσία είναι πρωτίστως το γεγονός ότι η παροχή αυτής της δραστηριότητας στοχεύει στην κάλυψη των ειδικών αναγκών της αναθέτουσας αρχής.

Ο νόμος ΦΠΑ δεν ορίζει με σαφήνεια τι είδους υπηρεσίες είναι υπηρεσίες που αγοράζονται για άμεσο όφελος, επομένως θα πρέπει να υποτεθεί ότι η αγορά εκείνων των υπηρεσιών και αγαθών που ανταποκρίνονται στις ανάγκες και τις προσδοκίες των τουριστών κατά τη χρήση της τουριστικής υπηρεσίας θα είναι στοιχείο υπολογισμού στο την περίπτωση παροχής τουριστικών υπηρεσιών για τον καθορισμό του περιθωρίου.

Οι παραπάνω ρυθμίσεις ισχύουν ανεξάρτητα από το ποιος αγοράζει την τουριστική υπηρεσία, εάν ο φορολογούμενος:

  • ενεργεί για τον αγοραστή της υπηρεσίας για δικό του λογαριασμό και για δικό του λογαριασμό·

  • κατά την παροχή της υπηρεσίας, αγοράζει αγαθά και υπηρεσίες από άλλους φορολογούμενους προς άμεσο όφελος του τουρίστα.

Έτσι, η από κοινού εκπλήρωση των παραπάνω προϋποθέσεων καθορίζει την υποχρεωτική εφαρμογή της ειδικής διαδικασίας φορολόγησης των τουριστικών υπηρεσιών με περιθώριο.

Αρχεία τουριστικών υπηρεσιών

Οι φορολογούμενοι που πωλούν ταξιδιωτικές υπηρεσίες υποχρεούνται να τηρούν πρόσθετα αρχεία. Θα πρέπει να περιλαμβάνουν τα ποσά που δαπανώνται για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από άλλους φορολογούμενους προς άμεσο όφελος του τουρίστα και να διαθέτουν έγγραφα από τα οποία προκύπτουν τα ποσά αυτά.

Έτσι, οι φορολογούμενοι που παρέχουν τουριστικές υπηρεσίες υποχρεούνται να τηρούν αρχεία ειδικά για αυτό το είδος δραστηριότητας.

Η στιγμή που προκύπτει η φορολογική υποχρέωση

Ο νομοθέτης δεν προέβλεπε συγκεκριμένο φορολογικό σημείο για τις τουριστικές υπηρεσίες. Συνεπώς, η ισχύουσα ρύθμιση για τη φορολογική υποχρέωση για την παροχή των υπηρεσιών αυτών περιέχεται στη διατύπωση του άρθ. 19 (1) του νόμου περί ΦΠΑ, από το οποίο προκύπτει ότι η φορολογική υποχρέωση για τις τουριστικές υπηρεσίες που φορολογούνται με τη διαδικασία του ειδικού περιθωρίου προκύπτει από την παροχή της υπηρεσίας.

Στην περίπτωση των ληφθέντων προκαταβολών, το άρθ. 19α παράγραφος. 8 του νόμου περί ΦΠΑ. Υπό το πρίσμα του παρόντος κανονισμού, εάν ο φορολογούμενος λάβει το σύνολο ή μέρος της οφειλόμενης πληρωμής για την παροχή της υπηρεσίας πριν από την παροχή της υπηρεσίας, η φορολογική υποχρέωση προκύπτει τη στιγμή της λήψης της πληρωμής.

Σε περίπτωση είσπραξης πληρωμής πριν από την παροχή της τουριστικής υπηρεσίας, ο φορολογούμενος θα πρέπει να υπολογίσει το ποσό του φόρου επί της λαμβανόμενης προκαταβολής, λαμβάνοντας υπόψη ότι η φορολογική βάση στην περίπτωση αυτή, όπως και στην περίπτωση της παροχής της υπηρεσίας, είναι επίσης το περιθώριο. Κατά τη λήψη προκαταβολής για μια τουριστική υπηρεσία, λόγω της ειδικής διαδικασίας για την παροχή αυτών των υπηρεσιών, σε περίπτωση που το κόστος δεν έχει όντως πραγματοποιηθεί, ο φορολογούμενος θα πρέπει να χρησιμοποιεί το περιθώριο που υπολογίζεται κατά τον καθορισμό της τιμής μιας δεδομένης υπηρεσίας, υπολογίζεται με βάση το αναμενόμενο κόστος. Ωστόσο, σε μια κατάσταση όπου τα πραγματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από άλλους φορολογούμενους προς άμεσο όφελος του τουρίστα σε σχέση με ένα δεδομένο γεγονός είναι ήδη γνωστά και το ποσό του περιθωρίου που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη αυτά τα κόστη θα είναι διαφορετικό από αυτό που είχε υπολογιστεί προηγουμένως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να διορθώσει τον φόρο στη φορολογική δήλωση για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η υπηρεσία.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Αποχώρηση μέρους της πληρωμής μετά την ακύρωση της τουριστικής εκδήλωσης

Εάν το ταξίδι ακυρωθεί, συνήθως όλες οι πληρωμές επιστρέφονται στα άτομα που τα πραγματοποίησαν.

Παράδειγμα 1.

Ο Γιαν Κοβάλσκι έκανε προκαταβολή για ένα ταξίδι στην Αίγυπτο. Λόγω της πανδημίας, ακυρώθηκε. Ο χειριστής αποφάσισε να επιστρέψει τις προκαταβολές σε όλους όσους τις έκαναν. Πώς πρέπει να εμφανίζονται οι παραπάνω δηλώσεις στη δήλωση ΦΠΑ;

Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογούμενοι καλούνται να εκτιμήσουν το περιθώριο και στη συνέχεια να διορθώσουν τη φορολογική βάση.

Εάν επιστραφεί προκαταβολή που καλύπτει το 100%, θα πρέπει να υπολογίζεται μείον όλο τον ΦΠΑ που χρεώνεται στο περιθώριο κατά τη στιγμή της παραλαβής της προκαταβολής.

Παράδειγμα 2.

Ο Γιαν Κοβάλσκι έκανε πληρωμή για την τουριστική εκδήλωση και για την ασφάλιση. Ο χειριστής επέστρεψε την πληρωμή του για την εκδήλωση επειδή δεν πραγματοποιήθηκε λόγω της πανδημίας. Ωστόσο, δεν του αποζημίωσε για πληρωμές που έγιναν για ασφάλιση. Πώς πρέπει να λογιστικοποιεί ο φορολογούμενος τα παρακρατηθέντα ποσά;

Στην περίπτωση αυτή, όταν ακυρωθεί το οργανωμένο ταξίδι, τα ποσά που καταβάλλονται δεν σχετίζονται πλέον με την ταξιδιωτική υπηρεσία. Η ασφαλιστική υπηρεσία έχει μεταπωληθεί. Επομένως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να αναγνωρίσει ότι έχει λάβει αμοιβή για την ασφαλιστική υπηρεσία. Επωφελείται από απαλλαγή βάσει του άρθρου. 43 δευτ. 1 σημείο 37 του νόμου περί ΦΠΑ.

Συνοψίζοντας, κατά την επιστροφή πληρωμών για τουριστικές εκδηλώσεις, πρέπει να διορθώσουμε τον προηγουμένως διακανονισμένο φόρο. Σε περίπτωση που ορισμένες από τις εισφορές παρακρατηθούν, ο φορολογούμενος πρέπει να λάβει υπόψη την ανάγκη ορθής κατάταξης τους.