Εξαγωγή υπηρεσιών εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης - αξίζει να γνωρίζετε

Φόρος Υπηρεσίας

Η εξαγωγή υπηρεσιών πραγματοποιείται όταν ο τόπος παροχής των υπηρεσιών, δηλαδή η πραγματική φορολόγησή τους, βρίσκεται στην επικράτεια άλλου κράτους. Ο τόπος φορολόγησης μιας δεδομένης υπηρεσίας καθορίζεται όχι από τον τόπο της πραγματικής παροχής της, αλλά από τον "τόπο παροχής της" που υποδεικνύεται από τις διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ. Τα χαρακτηριστικά μιας εξαγωγικής υπηρεσίας παρέχονται από την παροχή υπηρεσιών για τις οποίες ο αλλοδαπός αγοραστής της υπηρεσίας υποχρεούται να διακανονίσει ΦΠΑ. Για τον πολωνικό πάροχο υπηρεσιών, είναι μια δραστηριότητα που δεν υπόκειται σε αυτόν τον φόρο.

Η ουσία της υπηρεσίας εξαγωγής

Επί του παρόντος, η φορολόγηση των υπηρεσιών που παρέχονται σε αλλοδαπούς εργολάβους υπόκειται σε εντελώς διαφορετικούς κανόνες από ό,τι η απόδοσή τους για τους εγχώριους αγοραστές.Τα χαρακτηριστικά των πρώην εξαγωγών υπηρεσιών (στην τρέχουσα νομική κατάσταση δεν υφίσταται η έννοια των "εξαγωγών υπηρεσιών") είναι εκείνα για τα οποία ο τόπος παροχής βρίσκεται στο έδαφος άλλης χώρας, δηλαδή φορολογούνται στο χώρα του αγοραστή. Ωστόσο, σε αντίθεση με τη βασική αρχή της φορολόγησης των υπηρεσιών στον τόπο εγκατάστασης, στον τόπο της επιχείρησης ή στον τόπο κατοικίας του παρόχου υπηρεσιών, δεν είναι ο τόπος πραγματικής παροχής μιας δεδομένης υπηρεσίας που καθορίζει τον τόπο φορολόγησής της (όπως ήταν στην περίπτωση εξαγωγής υπηρεσιών), αλλά ο τόπος που υποδεικνύεται από τις διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ. τα οφέλη που εξαρτώνται από το είδος της υπηρεσίας, τον αγοραστή της υπηρεσίας και την εκπλήρωση πρόσθετων προϋποθέσεων. Οι κανονισμοί σε αυτόν τον τομέα είναι πολύ διαφορετικοί.

Εξαγωγή υπηρεσιών και καθορισμός του τόπου παροχής

Επομένως, ανεξάρτητα από το αν η υπηρεσία για αλλοδαπό φορέα παρέχεται στην ημεδαπή ή εκτός αυτής, ο τόπος φορολόγησής του καθορίζεται από τον «τόπο παροχής του» που αναγράφεται γι' αυτόν στον νόμο περί ΦΠΑ. Εξαρτάται κυρίως από τον τύπο της παρεχόμενης υπηρεσίας και την οντότητα που την παρέχει (ή την αγοράζει). Αυτό σημαίνει ότι η οντότητα που υποχρεούται να διακανονίσει τον ΦΠΑ δεν είναι πάντα πολωνικός πάροχος υπηρεσιών, ακόμη και αν η υπηρεσία παρέχεται στη χώρα και όχι στο εξωτερικό. Για ορισμένες υπηρεσίες, ο ξένος αγοραστής θα πρέπει πάντα να διακανονίζει τον φόρο. Για άλλους, θα πρέπει να υπάρχουν πρόσθετες προϋποθέσεις που θα μεταθέσουν τη φορολόγηση της υπηρεσίας στον αγοραστή.

Διαφορετικοί κανόνες του "τόπου παροχής υπηρεσιών" ισχύουν για:

  • κτηματομεσιτικές υπηρεσίες,
  • υπηρεσίες στον τομέα του πολιτισμού, της τέχνης, του αθλητισμού, της επιστήμης, της εκπαίδευσης, της ψυχαγωγίας, των μεταφορών και των βοηθητικών υπηρεσιών μεταφοράς, της αποτίμησης της κινητής περιουσίας, των υπηρεσιών κινητής περιουσίας.

Ο τόπος παροχής των άυλων υπηρεσιών, ανεξάρτητα από το πού παρέχονται πραγματικά, είναι πάντα ο τόπος όπου ο αγοραστής της υπηρεσίας έχει την καταστατική του έδρα, την έδρα της επιχείρησης ή τη μόνιμη διεύθυνση ή τόπο διαμονής, όπου παρέχονται οι υπηρεσίες αυτές σε:

  • φυσικά ή νομικά πρόσωπα και οργανικές μονάδες χωρίς νομική προσωπικότητα, που έχουν την έδρα ή τον τόπο διαμονής τους στο έδαφος τρίτης χώρας, και
  • φορολογούμενοι που έχουν την έδρα ή τον τόπο διαμονής τους στο έδαφος της Κοινότητας, αλλά σε χώρα διαφορετική από την Πολωνία.

Εάν η υπηρεσία παρέχεται σε εργολάβο εκτός της χώρας και εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, η φορολογική υποχρέωση μεταφέρεται στον αγοραστή της υπηρεσίας. Σε μια τέτοια κατάσταση, θα είναι υποχρεωμένος να τακτοποιήσει τον φόρο αυτής της υπηρεσίας για την εισαγωγή της. Για μια πολωνική εταιρεία, θα είναι μια δραστηριότητα που δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Η εταιρεία θα πρέπει να τεκμηριώσει την υπηρεσία με απλοποιημένο τιμολόγιο χωρίς το οφειλόμενο ποσό ΦΠΑ. Εάν η υπηρεσία αγοραστεί από φυσικό πρόσωπο από το εξωτερικό, ο πάροχος υπηρεσιών θα είναι υποχρεωμένος να φορολογήσει τη συναλλαγή και θα πρέπει να χρεώσει τον εγχώριο συντελεστή ΦΠΑ.

Ο δεύτερος τύπος υπηρεσιών για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση μπορεί να μεταφερθεί στον αγοραστή της υπηρεσίας (δηλαδή μπορούν να πληρούν τα χαρακτηριστικά των εξαγωγικών υπηρεσιών) είναι υπηρεσίες για τις οποίες ο τόπος παροχής καθορίζεται ανάλογα με τον τόπο της πραγματικής τους απόδοσης.

Αυτό ισχύει για τις υπηρεσίες:

  • στον τομέα του πολιτισμού, της τέχνης, του αθλητισμού, της επιστήμης, της εκπαίδευσης ή της ψυχαγωγίας,
  • Υπηρεσίες σχετικές με ακίνητα - συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών που παρέχονται από εκτιμητές και μεσίτες ακινήτων και υπηρεσίες για την προετοιμασία και τον συντονισμό των κατασκευαστικών εργασιών, όπως αρχιτέκτονες και επίβλεψη κατασκευής. Ο κατάλογος αυτών των υπηρεσιών είναι ανοιχτός, πράγμα που σημαίνει ότι ενδέχεται να περιλαμβάνουν και άλλες υπηρεσίες που σχετίζονται με ακίνητα (π.χ. υπηρεσίες ενοικίασης και μίσθωσης ακινήτων),
  • βοηθητικές υπηρεσίες μεταφοράς, όπως φόρτωση, εκφόρτωση, επαναφόρτωση και παρόμοιες δραστηριότητες,
  • αποτίμηση κινητών ενσώματων αγαθών,
  • επί κινητών ενσώματων αγαθών.

Επομένως, εάν η εταιρεία παρέχει υπηρεσίες εκπαίδευσης σε ξένους εργολάβους στην Πολωνία, ο τόπος παροχής τους θα είναι η επικράτεια της χώρας και η πολωνική εταιρεία θα υποχρεωθεί να διακανονίσει τον ΦΠΑ. Εάν, αντιθέτως, η υπηρεσία παρέχεται εκτός της χώρας, θα φορολογείται στη χώρα όπου εκτελείται. Στη συνέχεια, ο αγοραστής της υπηρεσίας θα υποχρεωθεί να τακτοποιήσει τον φόρο.

Τεκμηρίωση και λογιστική στη δήλωση

Εάν η υπηρεσία δεν φορολογείται στην Πολωνία, θα πρέπει να τεκμηριώνεται με ένα απλοποιημένο τιμολόγιο, δηλαδή χωρίς να εμφανίζεται το ποσό του οφειλόμενου φόρου. Το τιμολόγιο πρέπει να περιέχει τον σχολιασμό: "αντίστροφη χρέωση". Στη βάση του, ο πελάτης θα είναι υποχρεωμένος να τακτοποιήσει τον φόρο. Ωστόσο, η πολωνική εταιρεία δεν στερείται του δικαιώματος έκπτωσης του ΦΠΑ για τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν στη χώρα σχετικά με την παροχή αυτής της υπηρεσίας. Αυτό το δικαίωμα ισχύει εάν η παροχή αυτών των υπηρεσιών στη χώρα παρέχει δικαίωμα σε τέτοια έκπτωση (δηλαδή όταν υπόκεινται σε ΦΠΑ στη χώρα).

Στην περίπτωση εξαγωγών υπηρεσιών, ο συντελεστής αριθ. Η αξία του οφέλους πρέπει να εμφανίζεται στο αρχείο JPK_V7 (στο στοιχείο 11), παρόλο που η υπηρεσία δεν φορολογείται. Η αξία της υπηρεσίας εμφανίζεται στο αρχείο JPK_V7 μόνο όταν σε σχέση με την παρεχόμενη υπηρεσία που υπόκειται σε φορολογία εκτός της επικράτειας της χώρας, δικαιούται μείωση του φόρου εκροών ή δικαίωμα επιστροφής φόρου εισροών. Επομένως, εάν η εταιρεία παρείχε μια υπηρεσία σε ξένο εργολάβο που υπόκειται σε απαλλαγή από τον ΦΠΑ στη χώρα, π.χ. μια υπηρεσία εκπαίδευσης, δεν θα πρέπει να δείχνει την αξία της.

Σημειώνεται ότι οι διατάξεις του νόμου περί ΦΠΑ δεν προσδιορίζουν σε ποιο μήνα ο φορολογούμενος πρέπει να συμπεριλάβει στη δήλωση την αξία των εξαγωγικών υπηρεσιών που υπόκεινται σε φορολογία εκτός της επικράτειας της χώρας. Λόγω του γεγονότος ότι πρόκειται για αφορολόγητη δραστηριότητα, οι διατάξεις του Νόμου δεν προσδιορίζουν τη στιγμή που γεννάται η υποχρέωση ΦΠΑ για αυτού του είδους τις υπηρεσίες. Αναφέρουν μόνο τη στιγμή που προκύπτει αυτή η υποχρέωση για υπηρεσίες που παρέχονται στη χώρα. Ωστόσο, έγινε αποδεκτή η γνώμη των φορολογικών αρχών ότι στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών σε αλλοδαπούς εργολάβους θα πρέπει να ακολουθείται η ίδια διαδικασία όπως και στην περίπτωση παροχής υπηρεσιών σε ημεδαπούς εργολάβους - η αξία των υπηρεσιών θα πρέπει να περιλαμβάνεται στη δήλωση για το μήνα κατά τον οποίο θα προέκυπτε η φορολογική υποχρέωση, εάν οι υπηρεσίες παρέχονταν στο εσωτερικό.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Τιμή κατά την ημερομηνία του τιμολογίου

Η εφαρμογή της κατάλληλης συναλλαγματικής ισοτιμίας για σκοπούς ΦΠΑ διέπεται από το άρθ. 31α παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ. Σύμφωνα με τη διατύπωσή του, εάν τα ποσά που χρησιμοποιούνται για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης καθορίζονται σε ξένο νόμισμα, η μετατροπή σε ζλότι γίνεται σύμφωνα με:

  • η μέση συναλλαγματική ισοτιμία ενός δεδομένου ξένου νομίσματος που ανακοινώθηκε από την Εθνική Τράπεζα της Πολωνίας την τελευταία εργάσιμη ημέρα που προηγείται της ημέρας κατά την οποία προκύπτει η φορολογική υποχρέωση ή
  • η τελευταία συναλλαγματική ισοτιμία που δημοσιεύτηκε από την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα την τελευταία ημέρα πριν από την ημερομηνία κατά την οποία προκύπτει ο φόρος (στην περίπτωση νομισμάτων εκτός του ευρώ, μετατρέπεται χρησιμοποιώντας τις αντίστοιχες ισοτιμίες μετατροπής έναντι του ευρώ).

Τεκμηρίωση εξαγωγικών υπηρεσιών

Δεδομένου ότι ο φορολογούμενος που παρέχει εξαγωγικές υπηρεσίες (σε αντίθεση με τον φορολογούμενο που εξάγει αγαθά) δεν έχει το έγγραφο ΕΔΕ που επιβεβαιώνει την εξαγωγή, το γεγονός της παροχής της εξαγωγής υπηρεσιών θα πρέπει να τεκμηριώνεται τόσο με τιμολόγιο ΦΠΑ όσο και με τραπεζική απόδειξη πληρωμής για την παρεχόμενη υπηρεσία. Ο φορολογούμενος θα πρέπει επίσης να έχει τεκμηρίωση που να επιβεβαιώνει την απόδοση των υπηρεσιών εκτός Πολωνίας. Ως εκ τούτου, μπορεί να είναι χρήσιμο για λόγους απόδειξης να συνάψετε όλες τις συμφωνίες και πρόσθετες ρυθμίσεις γραπτώς με έναν αλλοδαπό ανάδοχο.

Εξαγωγή υπηρεσιών, πώς να τιμολογήσετε στο σύστημα wfirma.pl

Οι χρήστες του συστήματος wfirma.pl μπορούν εύκολα και γρήγορα να εκδίδουν τιμολόγια σε ξένους εργολάβους. Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην καρτέλα ΕΣΟΔΑ »ΠΩΛΗΣΗ» ΕΚΘΕΣΗ »ΕΚΔΟΣΗ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ, όπου, αφού συμπληρώσετε τα στοιχεία, στο πεδίο τιμών επιλέξτε ΔΕΝ ΥΠΟ.

Το τιμολόγιο που εκδίδεται με αυτόν τον τρόπο θα εμφανίζεται σωστά στη δήλωση ΦΠΑ και στο αρχείο JPK_VAT που δημιουργείται μέσω του συστήματος. Αναλυτικές πληροφορίες για την έκδοση τιμολογίων πώλησης σε αλλοδαπούς εργολάβους παρέχονται στο άρθρο: Τιμολόγιο πώλησης για αλλοδαπό εργολάβο - τρόπος έκδοσης