Αγορά και πώληση αγαθών που κατασκευάζονται σε άλλη χώρα της ΕΕ - πώς να διακανονιστείτε;

Φόρος Υπηρεσίας

Έχουμε αναλύσει επανειλημμένα διάφορες παραλλαγές αγοράς και πώλησης αγαθών στην Πολωνία. Θα πρέπει, ωστόσο, να σημειωθεί ότι τέτοιες καταστάσεις μπορεί να προκύψουν όταν ένας Πολωνός φορολογούμενος αγοράζει και στη συνέχεια πουλάει σε άλλη χώρα της ΕΕ. Επομένως, αξίζει να εξεταστεί ο τρόπος με τον οποίο υπολογίζεται η αγοραπωλησία αγαθών που κατασκευάζονται σε άλλη χώρα της ΕΕ από την άποψη των πολωνικών κανονισμών και πώς να εμφανίζονται στη φορολογική δήλωση.

Αγορά από άλλη χώρα της Ε.Ε

Κατά κανόνα, ο ΦΠΑ είναι εδαφικής φύσης, πράγμα που σημαίνει ότι μόνο οι δραστηριότητες των οποίων ο τόπος παράδοσης είναι η Πολωνία υπόκεινται σε φορολογία. Ανάλογη είναι και η περίπτωση της αγοράς αγαθών και της έκπτωσης του φόρου εισροών. Μια τέτοια δυνατότητα υπάρχει μόνο για αγορές που γίνονται στην Πολωνία.

Όπως αναφέρεται στο άρθ. 86 δευτ. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, στον βαθμό που τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση φορολογητέων δραστηριοτήτων, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του φόρου που οφείλεται κατά το ποσό του φόρου εισροών. Ωστόσο, είναι σημαντικό ότι μόνο ο πολωνικός ΦΠΑ υπόκειται σε έκπτωση. Από την άλλη πλευρά, ένας φορολογούμενος που αγοράζει αγαθά σε άλλη χώρα της ΕΕ και δεν τα μεταφέρει στην Πολωνία, πληρώνει τον ΦΠΑ που είναι κατάλληλος για τη χώρα αγοράς. Δεν είναι πολωνικός φόρος ΦΠΑ, πράγμα που σημαίνει ότι δεν εκπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του πολωνικού φορολογικού διακανονισμού.

Ας θυμηθούμε ότι σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 1 σημείο 3 του νόμου περί ΦΠΑ, ο τόπος παράδοσης των αγαθών που δεν αποστέλλονται ούτε μεταφέρονται είναι ο τόπος όπου βρίσκονται τα αγαθά τη στιγμή της παράδοσης. Επομένως, εάν ένας Πολωνός φορολογούμενος αγοράσει αγαθά σε άλλη χώρα και δεν τα μεταφέρει στην Πολωνία, δεν είναι WNT. Ο τόπος φορολογίας τέτοιων αγαθών είναι η χώρα αγοράς.

Παράδειγμα 1.

Ο Πολωνός υπόχρεος ΦΠΑ αγοράζει τα αγαθά στη Γερμανία. Τα εμπορεύματα δεν αποστέλλονται στην Πολωνία. Κατά συνέπεια, ο Πολωνός φορολογούμενος καταβάλλει τον ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στην τιμή αγοράς. Αυτός είναι ο γερμανικός ΦΠΑ και δεν μπορεί να εκπέσει στην πολωνική φορολογική σας δήλωση

Δεδομένου ότι αυτός ο τύπος αγοράς αγαθών που πραγματοποιούνται σε άλλη χώρα δεν υπόκειται στους πολωνικούς κανονισμούς, δεν θα εμφανίζεται στη δήλωση ΦΠΑ. Η αγορά αγαθών σε άλλη χώρα της ΕΕ, τα οποία δεν μεταφέρονται στην Πολωνία, δεν υπόκειται στις διατάξεις του νόμου περί φόρου επί αγαθών και υπηρεσιών. Ως αποτέλεσμα της αγοράς, αυτό δεν θα πρέπει να εμφανίζεται στο αρχείο JPK_V7.

Αγορά και πώληση αγαθών που κατασκευάζονται σε άλλη χώρα της ΕΕ και ΦΠΑ-ΑΝΑΦ

Δεν μπορούμε να ξεχνάμε ότι οι πολωνικοί κανονισμοί προβλέπουν τη δυνατότητα ανάκτησης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε σε άλλη χώρα. Αυτό γίνεται μέσω αίτησης VAT-REF που υποβάλλεται μέσω της πολωνικής φορολογικής αρχής στη φορολογική διοίκηση της χώρας όπου έχει καταβληθεί ο φόρος προστιθέμενης αξίας.

Ωστόσο, πρέπει να τονίσουμε ξεκάθαρα ότι όταν ένας φορολογούμενος αγοράζει αγαθά και στη συνέχεια πουλά τα αγαθά σε άλλη χώρα της ΕΕ, η δυνατότητα ανάκτησης του φόρου που έχει καταβληθεί είναι περιορισμένη. Όπως αναφέρεται στο άρθρο. 89 δευτ. 1 ώρα του νόμου περί ΦΠΑ, η αίτηση για επιστροφή φόρου προστιθέμενης αξίας ισχύει για αγαθά και υπηρεσίες που αγοράστηκαν σε άλλη χώρα που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που παρέχουν το δικαίωμα μείωσης του οφειλόμενου ποσού φόρου κατά το ποσό του φόρου εισροών στην επικράτεια της χώρας . Από την άλλη πλευρά, εάν ένας φορολογούμενος αγοράζει αγαθά σε άλλη χώρα και τα πουλά εκεί, δεν μπορούμε να μιλάμε για δραστηριότητες που εκτελούνται στην επικράτεια της χώρας.

Κατά συνέπεια, στην περίπτωση αυτή, η μόνη δυνατότητα ανάκτησης του φόρου εισροών αλλοδαπών είναι η εγγραφή στη χώρα αγοράς των αγαθών και η επιστροφή του φόρου σύμφωνα με τους φορολογικούς κανονισμούς εκεί.

Παράδειγμα 2.

Ο Πολωνός φορολογούμενος αγόρασε αγαθά στη Γερμανία για να τα πουλήσει στη Γερμανία. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν είναι δυνατή η ανάκτηση του γερμανικού ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στην τιμή αγοράς χρησιμοποιώντας το έντυπο VAT-REF. Τα αγαθά χρησιμοποιούνται για την άσκηση φορολογητέων δραστηριοτήτων στη Γερμανία και όχι στην Πολωνία. Για να ανακτήσει τον φόρο που καταβλήθηκε στη Γερμανία, ο Πολωνός φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στην τοπική εφορία. Λόγω του γεγονότος ότι τα αγαθά που αγοράζονται στο εξωτερικό δεν θα χρησιμοποιηθούν για δραστηριότητες που φορολογούνται στην Πολωνία, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας στο εξωτερικό.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Προϊόντα που πωλούνται σε άλλη χώρα της ΕΕ

Εάν τα αγαθά αγοράζονται και πωλούνται στην ίδια χώρα της ΕΕ εκτός από την επικράτεια της Πολωνίας, ο τόπος φορολόγησης της παράδοσης θα είναι αυτή η χώρα. Όπως έχουμε ήδη επισημάνει, στην περίπτωση μη αποστελλόμενων και μη μεταφερόμενων αγαθών, η παράδοση φορολογείται στη χώρα όπου βρίσκονται τα εμπορεύματα.

Επομένως, τα παραπάνω σημαίνουν ότι αυτού του είδους η πώληση δεν θα υπόκειται σε φορολογία στην Πολωνία. Παράλληλα, να σημειώσουμε ότι μπορούμε να αντιμετωπίσουμε δύο καταστάσεις.

Πρώτον, εάν ο Πολωνός φορολογούμενος δεν εγγραφεί στη χώρα παράδοσης, αντιμετωπίζουμε αυτή την πώληση ως παράδοση εκτός της χώρας. Θα εξακολουθεί να είναι μια αφορολόγητη συναλλαγή στην Πολωνία, ωστόσο, ο πολωνός φορολογούμενος πρέπει να εκδώσει ένα τιμολόγιο που να τεκμηριώνει την παράδοση. Αυτό το τιμολόγιο δεν θα περιλαμβάνει το ποσό του φόρου και το NP θα πρέπει να εισαχθεί στη θέση του συντελεστή. Επιπλέον, θα πρέπει να υπάρχει ένας σχολιασμός "αντίστροφη χρέωση". Αυτό το είδος συναλλαγής υπόκειται επίσης σε γνωστοποίηση στη φορολογική δήλωση.

Παράδειγμα 3.

Ένας φορολογούμενος από την Πολωνία αγόρασε αγαθά στη Γερμανία, τα οποία στη συνέχεια πούλησε στον Γερμανό φορολογούμενο. Δεν έχει εγγραφεί για ΦΠΑ στη Γερμανία. Σε αυτήν την περίπτωση, πρόκειται για παράδοση εκτός της χώρας, η οποία δεν υπόκειται σε φορολογία στην Πολωνία. Ωστόσο, ο φορολογούμενος υποχρεούται να εκδώσει τιμολόγιο και να συμπεριλάβει την καθαρή αξία των πωλήσεων στο αρχείο JPK_V7 που υποβάλλεται στην Πολωνία.

Ωστόσο, η κατάσταση είναι διαφορετική εάν μια πολωνική εταιρεία εγγραφεί για ΦΠΑ στη χώρα πώλησης. Στη συνέχεια ο φορολογικός διακανονισμός και η τεκμηρίωση διενεργούνται σύμφωνα με τους φορολογικούς κανονισμούς της χώρας πώλησης. Επίσης, αυτή η συναλλαγή δεν φορολογείται στην Πολωνία. Επιπλέον, αυτός ο τύπος παράδοσης δεν εμφανίζεται καθόλου στο αρχείο JPK_V7 που υποβλήθηκε στην Πολωνία.

Παράδειγμα 4.

Ο φορολογούμενος από την Πολωνία κατέγραψε την εταιρεία για ΦΠΑ στη Γερμανία. Εκεί αγόραζε και πουλούσε αγαθά σε έναν Γερμανό φορολογούμενο. Σε αυτή την περίπτωση, θα τακτοποιήσει τον γερμανικό ΦΠΑ, θα εκδώσει τιμολόγιο σύμφωνα με τους τοπικούς κανονισμούς και θα υποβάλει γερμανική φορολογική δήλωση. Η αξία πώλησης δεν εμφανίζεται στο αρχείο JPK_V7 που υποβλήθηκε στην Πολωνία. Ο διακανονισμός των πωλήσεων αγαθών που πραγματοποιήθηκαν σε άλλη χώρα της ΕΕ εξαρτάται από το εάν ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος στη χώρα πώλησης ή όχι. Έχοντας υπόψη τα παραπάνω, οι Πολωνοί επιχειρηματίες που αρχίζουν να διακανονίζουν την αγορά και πώληση αγαθών σε άλλη χώρα της ΕΕ πρέπει να θυμούνται μερικά βασικά ζητήματα. Καταρχάς, στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει διακίνηση εμπορευμάτων, επομένως δεν μπορούμε να μιλάμε για ενδοκοινοτικές προμήθειες ή ενδοκοινοτικές προμήθειες.

Επιπλέον, η αγορά αγαθών πραγματοποιείται με σκοπό την άσκηση φορολογητέων δραστηριοτήτων σε χώρα διαφορετική από την Πολωνία. Ως εκ τούτου, οι πολωνικές διατάξεις σχετικά με την έκπτωση του φόρου εισροών δεν θα ισχύουν. Επιπλέον, δεν είναι δυνατή η είσπραξη του φόρου εισροών βάσει του ΦΠΑ. Μόνο αλλοδαποί κανονισμοί θα πρέπει να εφαρμόζονται για την επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας στο εξωτερικό.

Επίσης, η παράδοση τέτοιων αγαθών δεν φορολογείται στην Πολωνία, αλλά πρέπει να θυμόμαστε ότι το ζήτημα της εμφάνισης στο JPK_V7 εξαρτάται από τις συνθήκες της έλλειψης εγγραφής στη χώρα της ΕΕ όπου πραγματοποιείται η παράδοση.