Αγορά αγαθών από το εξωτερικό και φορολόγηση PCC

Υπηρεσία

Οι επιχειρηματίες αγοράζουν όλο και περισσότερο αγαθά από το εξωτερικό. Σε περίπτωση αγοράς από φορολογούμενο της ΕΕ, ο Πολωνός επιχειρηματίας θα αναγνωρίσει την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών. Εάν τα αγαθά αγοράζονται από αλλοδαπό ιδιώτη, θα υπάρξει συναλλαγή που δεν υπόκειται σε ΦΠΑ στην Πολωνία. Στην περίπτωση αγορών μεταχειρισμένων αγαθών από ιδιώτη στην Πολωνία, ο επιχειρηματίας πρέπει να θυμάται να φορολογεί αυτή τη συναλλαγή με PCC. Πώς, όμως, εάν ο πωλητής είναι αλλοδαπός ιδιώτης; Τι ακριβώς είναι η φορολογία PCC; Ελέγξτε παρακάτω!

Φορολογία PCC

Σύμφωνα με το άρθ. 1 ρήτρα 1 του νόμου PCC, η φορολογία με φόρο επί των συναλλαγών αστικού δικαίου υπόκειται σε:

  • τις ακόλουθες αγωγές αστικού δικαίου:
    • συμβάσεις πώλησης και ανταλλαγής αγαθών και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας,
    • συμβάσεις δανείου για χρήματα ή αντικείμενα που φέρουν ετικέτα μόνο ως προς το είδος,
    • συμφωνίες δωρεάς - στο μέρος που αφορά την ανάληψη από τον αποδέκτη χρεών και βαρών ή υποχρεώσεων του δωρητή,
    • συμβόλαια ισόβιας προσόδου,
    • συμφωνίες για την κατανομή της κληρονομιάς και συμφωνίες για τη λύση της συγκυριότητας - στο μέρος που αφορά τις αποπληρωμές ή πρόσθετες πληρωμές,
    • σύσταση υποθήκης,
    • βεβαίωση πληρωμένης χρήσης, συμπεριλαμβανομένης της εσφαλμένης χρήσης, και επί πληρωμή δουλείας,
    • παράτυπες συμφωνίες καταθέσεων,
    • εταιρικές συμφωνίες,
  • αλλαγές στα προαναφερθέντα συμβάσεις, εάν αυξάνουν τη φορολογική βάση με τον φόρο επί των συναλλαγών αστικού δικαίου,
  • αποφάσεις δικαστηρίων, συμπεριλαμβανομένων των συμβιβαστικών, και συμβιβασμούς, εφόσον έχουν τα ίδια έννομα αποτελέσματα με τις προαναφερόμενες αγωγές αστικού δικαίου.

Η απόκτηση από έναν Πολωνό αγοραστή που ζει στην Πολωνία αγαθών αξίας άνω των 1000 PLN έχει ως αποτέλεσμα την ανάγκη καταβολής φόρου επί συναλλαγών αστικού δικαίου.

Εδαφική εμβέλεια και φορολογία του PCC

Σύμφωνα με το άρθ. 1 ρήτρα 4 του νόμου PCC, οι συναλλαγές αστικού δικαίου υπόκεινται σε φόρο PCC εάν το αντικείμενο τους είναι:

  1. πράγματα που βρίσκονται στο έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας ή δικαιώματα ιδιοκτησίας που ασκούνται στο έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας,

  2. πράγματα που βρίσκονται στο εξωτερικό ή δικαιώματα ιδιοκτησίας που ασκούνται στο εξωτερικό, όπου:

  • ο αγοραστής κατοικεί ή είναι εγκατεστημένος στο έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας και

  • η συναλλαγή αστικού δικαίου πραγματοποιήθηκε στο έδαφος της Δημοκρατίας της Πολωνίας.

Συναλλαγή που υπόκειται σε φόρο ΦΠΑ και PCC

Σύμφωνα με το άρθ. 2, σημείο 4, οι συναλλαγές αστικού δικαίου εκτός του καταστατικού και των τροποποιήσεών του δεν υπόκεινται σε φόρο PCC:

  • στο βαθμό που φορολογούνται με φόρο προστιθέμενης αξίας,
  • εάν τουλάχιστον ένα από τα μέρη απαλλάσσεται από τον φόρο αγαθών και υπηρεσιών για τη δραστηριότητα αυτή, με εξαίρεση:
    • συμβάσεις πώλησης και ανταλλαγής, αντικείμενο των οποίων είναι ακίνητη περιουσία ή μέρος αυτής, ή δικαίωμα διαρκούς επικαρπίας, δικαίωμα συνεταιριστικής ιδιοκτησίας επί του κτήματος, δικαίωμα μονοκατοικίας σε οικιστικό συνεταιρισμό ή δικαίωμα στάθμευσης χώρο σε γκαράζ πολλών αυτοκινήτων ή συμμετοχή σε αυτά τα δικαιώματα,
    • συμφωνίες πώλησης μετοχών και μετοχών σε εμπορικές εταιρείες.

Αγορά αγαθών από ιδιώτη

Ένας Πολωνός υπόχρεος ΦΠΑ που αγοράζει αγαθά από αλλοδαπό ιδιώτη (που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα) δεν θα αναγνωρίσει την ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών. Η εν λόγω συναλλαγή δεν θα υπόκειται σε ΦΠΑ. Ωστόσο, το αν θα υπόκειται σε PCC εξαρτάται πρωτίστως από τον τόπο σύναψης της σύμβασης πώλησης. Εάν η σύμβαση συναφθεί εκτός Πολωνίας, τότε δεν θα υπόκειται σε φόρο PCC.

Η παραπάνω θέση επιβεβαιώνεται από μεμονωμένη ερμηνεία της Εφορίας Lubuskie της 24ης Αυγούστου 2005, αριθ. LUS / I-2 / 443-79 / 05 / KW ή την ατομική ερμηνεία του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Κατοβίτσε της 22ας Απριλίου 2016, αριθ. IBPB-2-1 / 4514-112 / 16 / DP, καθώς και την ατομική ερμηνεία του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Bydgoszcz της 7ης Αυγούστου 2009, αριθ. ITPB2 / 436-72 / 09 / PS.

Ξένες διαδικτυακές δημοπρασίες

Εάν ο Πολωνός φορολογούμενος αγοράσει αγαθά σε ξένες ηλεκτρονικές δημοπρασίες, τότε ο τόπος της συναλλαγής καθορίζεται με βάση τον τόπο κατοικίας ή την έδρα του ατόμου που υποβάλλει την προσφορά αγοράς κατά τη σύναψη της σύμβασης.

Σε αυτήν την περίπτωση, όταν ένας Πολωνός φορολογούμενος που ζει στην Πολωνία πραγματοποιεί αγορές σε μια ξένη ηλεκτρονική δημοπρασία, η συγκεκριμένη συμφωνία αγοράς θεωρείται ότι έχει συναφθεί στην Πολωνία. Λόγω των παραπάνω, η αγορά των εν λόγω αγαθών θα υπόκειται σε φορολογία του φόρου PCC στην Πολωνία. Φυσικά, εάν αποδεικνυόταν ότι ο πωλητής αυτών των αγαθών είναι ενεργός ή απαλλασσόμενος από τον ΦΠΑ, τότε η εν λόγω συναλλαγή δεν θα υπόκειται σε PCC, καθώς θα υπόκειται στον νόμο περί ΦΠΑ.

Την ίδια άποψη συμμερίζεται και ο Διευθυντής του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Κατοβίτσε στην ατομική ερμηνεία της 7ης Δεκεμβρίου 2016, αριθ. 2461-IBPB-2-1.4514.511.2016.2.PM.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Προσδιορισμός δραστηριοτήτων που εκτελούνται σε ΦΠΑ λόγω συναφών συμβάσεων αγοραπωλησίας αγαθών

Τέλος, αξίζει να σημειωθεί ότι όσες δραστηριότητες έχουν ως αποτέλεσμα τη δημιουργία υποχρέωσης ΦΠΑ εξαιρούνται από τη φορολόγηση με PCC.

Αυτό σημαίνει ότι η εξαίρεση της φορολογίας PCC της σύμβασης πώλησης δεν καθορίζεται από το καθεστώς των μερών στη συναλλαγή ως φορολογούμενους ΦΠΑ, αλλά είναι επίσης σημαντικό τουλάχιστον ένα από τα μέρη να φορολογείται ή να απαλλάσσεται από την εκτέλεση του συγκεκριμένου συναλλαγή αστικού δικαίου (π.χ. σύναψη σύμβασης πώλησης αγαθών).Φ.Π.Α.

Επομένως, η εξαίρεση μιας δεδομένης συναλλαγής αστικού δικαίου από τη φορολόγηση με PCC θα πραγματοποιείται μόνο όταν ένα από τα μέρη είναι φορολογούμενος ΦΠΑ λόγω της άσκησης αυτής της δραστηριότητας. Επομένως, κατά τη σύναψη συμβάσεων πώλησης, η ιδιότητα του φορολογούμενου πρέπει να έχει ο πωλητής, ενώ η φορολογική ιδιότητα του αγοραστή είναι άσχετη, διότι κατά τη στιγμή της αγοράς των αγαθών από πωλητή που δεν είναι φορολογούμενος, ο αγοραστής δεν θα αναγνωρίσει το υποχρέωση φορολογίας δεδομένης συναλλαγής σε ΦΠΑ.

Τα παραπάνω αντικατοπτρίζονται στην ατομική ερμηνεία του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Κατοβίτσε της 13ης Σεπτεμβρίου 2016, αριθ. IBPB-2-1 / 4514-348 / 16-2 / MZ.