Αγορά αγαθών από την Κίνα για αγοραστή από την Πολωνία και ΦΠΑ

Δικτυακός Τόπος

Η αγορά αγαθών από την Κίνα για έναν αγοραστή από την Πολωνία είναι κατά κύριο λόγο τυπική για το dropshipping. Λόγω της δημοτικότητας αυτού του είδους δραστηριότητας, αξίζει να εξεταστεί ποιες φορολογικές επιπτώσεις βάσει του ΦΠΑ προκαλούνται από την αγορά αγαθών από την Κίνα, τα οποία μεταφέρονται απευθείας στον τελικό αγοραστή από την Πολωνία.

Καθορισμός του τόπου παράδοσης των αγαθών και της αγοράς αγαθών από την Κίνα για τον αγοραστή από την Πολωνία

Κατά την ανάλυση του περιγραφόμενου προβλήματος, βασιζόμενοι στις διατάξεις του νόμου περί φόρου επί αγαθών και υπηρεσιών, πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να αναφερθούμε στους κανονισμούς που καθορίζουν τον τόπο παράδοσης των αγαθών. Κι αυτό γιατί επιτρέπει τον προσδιορισμό του τόπου φορολόγησής του. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό όταν η παράδοση πραγματοποιείται μεταξύ διαφορετικών χωρών, καθώς ο ΦΠΑ είναι εδαφικός, πράγμα που σημαίνει ότι οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται σε μια δεδομένη χώρα υπόκεινται σε φορολογία.

Ο νόμος περί ΦΠΑ ορίζει ορισμένους βασικούς κανόνες για τον προσδιορισμό του τόπου παράδοσης των αγαθών. Ας ακολουθήσουμε λοιπόν τις πιο σημαντικές διατάξεις σχετικά με αυτό.

Σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 1 σημείο 1 των προαναφερθέντων του νόμου, ο τόπος παράδοσης των αγαθών είναι, στην περίπτωση εμπορευμάτων που αποστέλλονται ή μεταφέρονται από το πρόσωπο που τα παραδίδει, τον αγοραστή τους ή από τρίτο μέρος - ο τόπος στον οποίο βρίσκονται τα εμπορεύματα κατά την έναρξη της αποστολής ή της μεταφοράς στον αγοραστή.

Σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 2 του νόμου - εάν πολλές οντότητες παραδίδουν τα ίδια αγαθά με τέτοιο τρόπο ώστε η πρώτη από αυτές εκδίδει τα αγαθά απευθείας στον τελευταίο αγοραστή της παραγγελίας και τα αγαθά αποστέλλονται ή μεταφέρονται, τότε η αποστολή ή η μεταφορά τους ανατίθεται μόνο σε μια παράδοση? εάν τα αγαθά αποστέλλονται ή μεταφέρονται από έναν αγοραστή που παραδίδει επίσης τα εμπορεύματά του, θεωρείται ότι η αποστολή ή η μεταφορά έχει ανατεθεί στην παράδοση που έγινε για αυτόν τον αγοραστή, εκτός εάν οι όροι παράδοσης υποδεικνύουν ότι η αποστολή ή η μεταφορά των εμπορευμάτων πρέπει να ανατέθηκε στην παράδοσή του.

Σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 3 του Νόμου - στην περίπτωση που αναφέρεται στο εδ. 2, η παράδοση αγαθών που:

  1. προηγείται της αποστολής ή της μεταφοράς των εμπορευμάτων, θεωρείται ότι πραγματοποιήθηκε στον τόπο όπου αρχίζει η αποστολή ή η μεταφορά των εμπορευμάτων·
  2. πραγματοποιείται αφού η αποστολή ή η μεταφορά των εμπορευμάτων, θεωρείται ότι πραγματοποιήθηκε στον τόπο όπου ολοκληρώθηκε η αποστολή ή η μεταφορά των εμπορευμάτων.

Όπως προκύπτει από το άρθ. 22 δευτ. 4 του νόμου, όπου ο τόπος έναρξης της αποστολής ή της μεταφοράς εμπορευμάτων είναι το έδαφος τρίτης χώρας, η παράδοση αγαθών από φορολογούμενο ή φορολογούμενο φόρο προστιθέμενης αξίας, ο οποίος είναι επίσης φορολογούμενος όσον αφορά την εισαγωγή ή την εισαγωγή αυτών των αγαθών , θεωρείται ότι έχουν πραγματοποιηθεί στην επικράτεια του κράτους μέλους εισαγωγής ή εισαγωγής αυτών των εμπορευμάτων.

Διαβάζοντας τις παραπάνω διατάξεις, μπορείτε να συμπεράνετε ότι τόπος φορολογίας της παράδοσης αγαθών είναι ουσιαστικά η χώρα στην οποία βρίσκονται κατά την έναρξη της αποστολής. Είναι σημαντικό ότι ο τόπος παράδοσης των αγαθών δεν επηρεάζεται από τη χώρα του προμηθευτή ή του αγοραστή, επειδή ο μόνος κρίσιμος παράγοντας είναι πού βρίσκονται τα εμπορεύματα και από ποια χώρα μεταφέρονται. Στην περίπτωση αγοράς αγαθών από την Κίνα για τον τελικό αγοραστή από την Πολωνία, πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να καθοριστεί σε ποια χώρα βρίσκεται ο τόπος παράδοσης των αγαθών, διότι αυτός καθορίζει και τον τόπο φορολόγησης της παράδοσης με ΦΠΑ .

Αγορά αγαθών από Κίνα για αγοραστή από Πολωνία και μεταφορά

Επειδή γνωρίζουμε ήδη τους βασικούς κανόνες για τον προσδιορισμό του τόπου παράδοσης των αγαθών, ας εξετάσουμε με ποιες συναλλαγές έχουμε να κάνουμε στην περίπτωση που εξετάζουμε.

Εάν ένας Πολωνός επιχειρηματίας αγοράσει αγαθά στην Κίνα και στη συνέχεια τα πουλήσει στον τελικό Πολωνό πελάτη, υπάρχουν δύο παραδόσεις αγαθών: μεταξύ του Κινέζου χονδρέμπορου και του επιχειρηματία και, στη συνέχεια, μεταξύ του επιχειρηματία και του μεμονωμένου αγοραστή. Η ιδιαιτερότητα αυτού του καθεστώτος είναι ότι τα αγαθά πηγαίνουν απευθείας από τον κινέζο χονδρέμπορο στον τελικό αγοραστή.

Στην προκειμένη περίπτωση, έχουμε να κάνουμε με τα λεγόμενα αλυσιδωτή συναλλαγή. Συνίσταται στο γεγονός ότι, παρόλο που υπάρχει μόνο μία φυσική κίνηση εμπορευμάτων, υπάρχουν δύο παραδόσεις αυτών. Μια αλυσιδωτή συναλλαγή λαμβάνει χώρα κατά την αγορά αγαθών από την Κίνα για έναν αγοραστή από την Πολωνία. Η διάθεση των αγαθών πραγματοποιείται μεταξύ του χονδρέμπορου από την Κίνα και του επιχειρηματία από την Πολωνία, και μεταξύ του επιχειρηματία και του τελικού αγοραστή, ενώ τα αγαθά αποδεσμεύονται απευθείας από την πρώτη έως την τελευταία οντότητα. Θα πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι σε ένα τέτοιο σύστημα, ο τελικός αγοραστής από την Πολωνία θα είναι ο εισαγωγέας των εμπορευμάτων και θα είναι υπεύθυνος για τυχόν υποχρεώσεις που σχετίζονται με την πληρωμή των τελωνειακών δασμών. Γι' αυτόν μεταφέρονται τα εμπορεύματα. Όπως προκύπτει από το περιεχόμενο του άρθ. 2 σημείο 7 του νόμου περί ΦΠΑ, η εισαγωγή αγαθών πρέπει να νοείται ως η εισαγωγή τους από το έδαφος τρίτης χώρας στο έδαφος της χώρας. Εφόσον ένας Κινέζος χονδρέμπορος εισάγει για έναν πελάτη από την Πολωνία, αυτός ο πελάτης θα είναι εισαγωγέας αγαθών και όχι Πολωνός επιχειρηματίας.

Κατά συνέπεια, στην περιγραφόμενη περίπτωση, η εξαίρεση που ορίζεται στο άρθ. 22 δευτ. 4 του νόμου περί ΦΠΑ. Η διάταξη ορίζει ότι όταν ο τόπος έναρξης αποστολής ή μεταφοράς εμπορευμάτων είναι το έδαφος τρίτης χώρας, η παράδοση αγαθών από φορολογούμενο ή φορολογούμενο φόρο προστιθέμενης αξίας, ο οποίος είναι και φορολογούμενος για την εισαγωγή ή την εισαγωγή αυτών. εμπορεύματα, θεωρείται ότι έχουν κατασκευαστεί στην επικράτεια του κράτους μέλους εισαγωγής ή ότι εισάγουν αυτά τα αγαθά. Ωστόσο, δεδομένου ότι ο πωλητής (επιχειρηματίας από την Πολωνία) δεν είναι εισαγωγέας αγαθών (επειδή ο εισαγωγέας είναι ο τελικός αγοραστής), το άρθρο. 22 δευτ. 4 δεν υπάρχει εδώ.

Ως αποτέλεσμα, ο κανόνας που περιγράφεται στο άρθρο. 22 δευτ. 1 σημείο 1 του νόμου περί ΦΠΑ, δηλαδή να αναγνωριστεί ότι μια τέτοια παράδοση φορολογείται στη χώρα όπου ξεκινά η αποστολή, δηλαδή στην Κίνα. Ως αποτέλεσμα, η αγορά αγαθών από την Κίνα για τον αγοραστή από την Πολωνία δεν υπόκειται σε ΦΠΑ στην Πολωνία.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Παράδειγμα 1.

Ένας Πολωνός επιχειρηματίας που δραστηριοποιείται στον τομέα του dropshipping αγοράζει αγαθά στην Κίνα για τον τελικό πελάτη στην Πολωνία. Τα εμπορεύματα αποστέλλονται απευθείας από την Κίνα στον αγοραστή από την Πολωνία. Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχει μια αλυσιδωτή συναλλαγή στην οποία υπάρχουν δύο παραδόσεις. Τόσο η πώληση αγαθών μεταξύ του χονδρέμπορου από την Κίνα και του επιχειρηματία, όσο και η πώληση μεταξύ του επιχειρηματία και του πελάτη από την Πολωνία θα είναι σύμφωνα με το άρθρο. 22 δευτ. 1 σημείο 1 του νόμου περί ΦΠΑ, φορολογείται στη χώρα όπου ξεκινά η αποστολή, δηλαδή στην Κίνα. Ο Πολωνός επιχειρηματίας δεν πληρώνει ΦΠΑ στην Πολωνία για αυτήν την προμήθεια.

Αυτός ο τρόπος κατανόησης των κανονισμών επιβεβαιώνεται και από τις εφορίες. Για παράδειγμα, στην ερμηνεία του Διευθυντή του Φορολογικού Επιμελητηρίου στο Λοντζ της 17ης Απριλίου 2012, No.IPTPP2 / 443-73 / 12-2 / JS, διαβάζουμε:

«Τα παραπάνω υποδηλώνουν ότι υπάρχει το λεγόμενο αλυσιδωτή συναλλαγή. Είναι σημαντικό σε αυτή την περίπτωση ποιος από τους φορείς θα γίνει φορολογούμενος λόγω της εισαγωγής αγαθών.

Έχοντας υπόψη τις παραπάνω διατάξεις και την περιγραφή της υπόθεσης, θα πρέπει να δηλωθεί ότι - όπως υποδεικνύει ο αιτών - ο φορολογούμενος για την εισαγωγή αγαθών θα είναι ο τελικός αποδέκτης - ο Πολωνός ανάδοχος, επομένως οι κανονισμοί που περιέχονται στο άρθρο. 22 δευτ. Το άρθρο 4 του νόμου δεν θα ισχύει. Σε αυτή την περίπτωση, η συναλλαγή παράδοσης αγαθών από τον αιτούντα στον Πολωνό ανάδοχο, ο οποίος είναι και ο εισαγωγέας των αγαθών, θα πρέπει να αναγνωρίζεται - σύμφωνα με το άρθ. 22 δευτ. 1 σημείο 1 του νόμου - για την πραγματοποίηση και τη φορολογία στον τόπο έναρξης της αποστολής, δηλαδή στο έδαφος τρίτης χώρας.

Συνοψίζοντας, υπό το φως των προαναφερθέντων διατάξεων, η παράδοση των εν λόγω αγαθών από τον αιτούντα στην οντότητα που έχει την έδρα της στην Πολωνία (Εταιρεία Β) δεν θα υπόκειται σε φόρο επί αγαθών και υπηρεσιών στην Πολωνία. Κατόπιν των ανωτέρω, ο ενδιαφερόμενος δεν θα υποχρεωθεί σε τακτοποίηση του φόρου για την καταβολή του».

Προχωρώντας στην περίληψη, αξίζει να σημειωθεί ότι η αγορά αγαθών από την Κίνα για τον αγοραστή από την Πολωνία είναι ένα κλασικό παράδειγμα αλυσιδωτής συναλλαγής. Εάν ο εισαγωγέας αγαθών είναι η τελευταία οντότητα στην αλυσίδα εφοδιασμού, οι προηγούμενες συναλλαγές παράδοσης θα υπόκεινται σε ΦΠΑ στη χώρα αποστολής των αγαθών. Αυτό σημαίνει ότι ο τόπος φορολογίας θα είναι το έδαφος τρίτης χώρας και όχι η Πολωνία.