Πληρωμή ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου - πού, πώς και πότε να πληρώσετε ΦΠΑ OSS και ΦΠΑ IOSS;

Φόρος Υπηρεσίας

Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί τις ανέσεις που εισάγονται ως μέρος του πακέτου ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου υποχρεούται να καταβάλει τον οφειλόμενο ΦΠΑ. Τόσο στην περίπτωση εγγραφής στη διαδικασία ΦΠΑ OSS ΕΕ όσο και στη διαδικασία εισαγωγής ΦΠΑ IOSS, ο πωλητής υποχρεούται να υποβάλει εκκαθαριστική δήλωση βάσει της οποίας ρυθμίζεται ο εν λόγω φόρος. Ας ελέγξουμε πώς πρέπει να είναι μια πληρωμή ΦΠΑ μέσω ηλεκτρονικού εμπορίου, δηλαδή σε ποιον λογαριασμό και πότε να πληρώσετε τον φόρο και πώς να ολοκληρώσετε την εντολή μεταφοράς!

Πληρωμή ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου και η διαδικασία ΦΠΑ OSS

Κατά τη διεξαγωγή ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών (το λεγόμενο ESPO) ή την παροχή ηλεκτρονικών, τηλεπικοινωνιακών ή ραδιοτηλεοπτικών υπηρεσιών (το λεγόμενο TBE), ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να διακανονίσει τον ΦΠΑ βάσει της διαδικασίας EU VAT OSS. Σύμφωνα με το άρθ. 130γ της παραγράφου 1. 1 του Νόμου ΦΠΑ, μετά την εγγραφή του στο ΦΠΑ OSS, ο επιχειρηματίας υποχρεούται να υποβάλει τη δήλωση VIU-DO, βάσει της οποίας εκκαθαρίζεται ο ΦΠΑ. Η υποχρέωση υποβολής δήλωσης προκύπτει και όταν δεν πραγματοποιήθηκε πώληση σε δεδομένη περίοδο. Η δήλωση VIU-DO υποβάλλεται μόνο ηλεκτρονικά για τριμηνιαίες περιόδους μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί κάθε τρίμηνο, ακόμη και αν η ημερομηνία αυτή είναι Κυριακή ή αργία. Για παράδειγμα, VIU-DO για το τρίτο τρίμηνο του 2021, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλουν έως τις 31 Οκτωβρίου 2021 (το γεγονός ότι είναι Κυριακή είναι άσχετο). Μετά την υποβολή της δήλωσης VIU-DO, ο φορολογούμενος θα λαμβάνει κάθε φορά - στη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που παρέχεται στην αίτηση εγγραφής VIU-R - έναν μοναδικό αριθμό αναφοράς (το λεγόμενο UNR). Αυτός ο αριθμός είναι πολύ σημαντικός γιατί χωρίς αυτόν δεν θα είναι δυνατή η σωστή παραγγελία μεταφοράς στο γραφείο. Η πληρωμή του ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου στο πλαίσιο της διαδικασίας ΦΠΑ OSS θα πρέπει να πραγματοποιείται έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο στο οποίο αναφέρεται. Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα είναι Κυριακή ή επίσημη αργία, η ημερομηνία πληρωμής μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα. Για παράδειγμα, τον ΦΠΑ που προκύπτει από το VIU-DO για το τρίτο τρίμηνο του 2021, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να πληρώσουν έως τις 2 Νοεμβρίου 2021, επειδή η 31η Οκτωβρίου πέφτει Κυριακή και η 1η Νοεμβρίου είναι αργία. Κατά την ολοκλήρωση της εντολής μεταφοράς για τη διαδικασία ΦΠΑ OSS, μόνο ο αριθμός UNR πρέπει να περιλαμβάνεται στον τίτλο. Σύμφωνα με την ανακοίνωση του υπουργείου Οικονομικών, η προσθήκη πρόσθετων σημειώσεων ενδέχεται να οδηγήσει σε απόρριψη πληρωμής. Η μεταφορά θα πρέπει να γίνει στον λογαριασμό της Δεύτερης Εφορίας Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Η πληρωμή του ΦΠΑ θα πρέπει να γίνει στο νόμισμα στο οποίο γίνεται η δήλωση VIU-DO, δηλαδή σε ευρώ. Ένα δείγμα UNR για τη διαδικασία EU VAT OSS είναι PL / PLXXXXXXX / Q3.2021 Η μη πραγματοποίηση πληρωμών εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας όχι μόνο θα έχει ως αποτέλεσμα φορολογικούς τόκους, διότι σε μια κατάσταση όπου:

  • ο επιχειρηματίας δεν καταβάλλει ολόκληρο το ποσό ΦΠΑ που αναφέρεται στη δήλωση VIU-DO για καθένα από τα τρία αμέσως προηγούμενα ημερολογιακά τρίμηνα και
  • δεν θα διακανονίσει αυτές τις καθυστερήσεις εντός 10 ημερών από την αποστολή υπενθύμισης από τον Προϊστάμενο της Δεύτερης Εφορίας Warszawa-Śródmieście και
  • το απλήρωτο ποσό υπερβαίνει τα 100 € για καθένα από αυτά τα τρίμηνα

η αρχή θα το θεωρήσει ως συστηματική (επίμονη) μη συμμόρφωση με τους κανόνες της διαδικασίας της ΕΕ και θα διαγράψει αυτεπάγγελτα τον οικονομικό φορέα από τη διαδικασία της ΕΕ.

Πληρωμή ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου και η διαδικασία ΦΠΑ IOSS

Οι επιχειρηματίες που έχουν εγγραφεί στη διαδικασία εισαγωγής και πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών (το λεγόμενο SOTI) υποχρεούνται να εισπράττουν τον ΦΠΑ από τους αγοραστές και να το λογοδοτούν στην εφορία. Σύμφωνα με το άρθ. 138 g της παραγράφου 1. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, φορολογούμενος που χρησιμοποιεί τη διαδικασία IOSS ΦΠΑ υποχρεούται να αποστέλλει τη δήλωση VII-DO σε μηνιαία βάση. Η δήλωση VII-DO υποβάλλεται μόνο ηλεκτρονικά, έως το τέλος του μήνα του προηγούμενου μήνα. Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα συμπίπτει με Κυριακή ή αργία, η ημερομηνία αυτή δεν μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Εάν δεν έγινε πώληση σε έναν δεδομένο μήνα, ο φορολογούμενος θα πρέπει να στείλει το λεγόμενο μηδενική δήλωση. Μετά την υποβολή της δήλωσης VII-DO, ο επιχειρηματίας θα λαμβάνει κάθε φορά έναν μοναδικό αριθμό αναφοράς (το λεγόμενο UNR) στη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου του που παρέχεται στην αίτηση εγγραφής VII-R. Αυτός ο αριθμός χρησιμοποιείται κατά την ολοκλήρωση της εντολής μεταφοράς ΦΠΑ IOSS. Η πληρωμή του ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου στο πλαίσιο της διαδικασίας ΦΠΑ IOSS θα πρέπει να πραγματοποιείται έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί τον μήνα στον οποίο αναφέρεται. Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα είναι Κυριακή ή αργία, η ημερομηνία πληρωμής μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα. Κατά την ολοκλήρωση της εντολής μεταφοράς για πληρωμή ΦΠΑ από τη διαδικασία εισαγωγής, ο τίτλος της μεταφοράς πρέπει να περιλαμβάνει το δεδομένο UNR. Σύμφωνα με την ανακοίνωση του Υπουργείου Οικονομικών, η προσθήκη πρόσθετων σχολίων ενδέχεται να οδηγήσει σε απόρριψη πληρωμής. Η μεταφορά θα πρέπει να γίνει στον λογαριασμό της Δεύτερης Εφορίας Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Η πληρωμή του ΦΠΑ θα πρέπει να γίνει στο νόμισμα στο οποίο γίνεται η δήλωση VII-DO, δηλαδή σε ευρώ. Ένα δείγμα UNR για τη διαδικασία EU VAT OSS είναι PL / IMXXXXXXX / 09.2021 Η μη πραγματοποίηση πληρωμών εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας δεν θα έχει μόνο φορολογικούς τόκους, διότι σε μια κατάσταση όπου:

  • ο επιχειρηματίας δεν καταβάλλει ολόκληρο το ποσό ΦΠΑ που αναφέρεται στη δήλωση VII-DO για καθέναν από τους τρεις αμέσως προηγούμενους ημερολογιακούς μήνες και
  • δεν θα διακανονίσει αυτές τις καθυστερήσεις εντός 10 ημερών από την αποστολή υπενθύμισης από τον Προϊστάμενο της Δεύτερης Εφορίας Warszawa-Śródmieście και
  • το απλήρωτο ποσό θα υπερβαίνει τα 100 € για καθένα από αυτά τα τρίμηνα

η αρχή θα θεωρήσει συστηματική (επίμονη) μη συμμόρφωση με τους κανόνες της διαδικασίας της ΕΕ και θα διαγράψει αυτεπαγγέλτως τον οικονομικό φορέα από τη διαδικασία εισαγωγής.

Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Η περίληψη των πιο σημαντικών πληροφοριών πριν από την πληρωμή του ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου λόγω της διαδικασίας ΕΕ και της διαδικασίας εισαγωγής παρουσιάζεται στον παρακάτω πίνακα:

 

ΦΠΑ OSS

ΦΠΑ IOSS

Τι δήλωση να κάνω;

Δήλωση VIU-DO

Δήλωση VII-DO

Πότε υποβάλλεται η δήλωση;

την τελευταία ημέρα του μήνα μετά το τέλος του τριμήνου

την τελευταία ημέρα του μήνα για τον προηγούμενο μήνα

Πού γίνεται η δήλωση;

Δεύτερη Εφορία Warszawa-Śródmieście

Δεύτερη Εφορία Warszawa-Śródmieście

Σε ποιον λογαριασμό καταβάλλεται ο ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου;

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

Μέχρι πότε καταβάλλεται ο ΦΠΑ στο ηλεκτρονικό εμπόριο;

* έως το τέλος του μήνα μετά το τέλος του τριμήνου

* έως το τέλος του μήνα για τον προηγούμενο μήνα

* εάν αυτή η προθεσμία είναι Κυριακή ή αργία, η προθεσμία μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα

Ποιος είναι ο τίτλος της μεταγραφής; **

PL / PLXXXXXXX / QQQuarter.year

PL / IMXXXXXXX / mc.year

** είναι το UNR που λαμβάνει ο φορολογούμενος μέσω e-mail μετά την υποβολή της δήλωσης