Απασχόληση συζύγου σε επιχείρηση και έξοδα

Δικτυακός Τόπος

Η πρόσληψη συζύγου για την εταιρεία δεν απαγορεύεται από το νόμο. Ωστόσο, βάσει του νόμου PIT και κοινωνικής ασφάλισης, έχουν θεσπιστεί από τον νομοθέτη ειδικές ρυθμίσεις σχετικά με την τακτοποίησή τους.

Οι άνθρωποι που διευθύνουν μια επιχείρηση χρησιμοποιούν συχνά τη βοήθεια μελών της άμεσης οικογένειας. Σε πολλές περιπτώσεις έχουν την ιδιότητα του λεγόμενου συνεργαζόμενα άτομα.

Οι φορολογικές ρυθμίσεις δεν περιέχουν ορισμό των συνεργαζόμενων προσώπων. Περιλαμβάνεται στις διατάξεις του νόμου για το σύστημα κοινωνικής ασφάλισης. Οι ασφαλιστικοί κανονισμοί καθόριζαν επακριβώς ποιος θα μπορούσε να είναι συνεργαζόμενο άτομο.

Ως εκ τούτου, πρόσωπα που συνεργάζονται με πρόσωπα που ασκούν μη γεωργικές δραστηριότητες και εργολάβοι μπορούν να είναι μόνο:

  • σύζυγος,

  • δικά τους παιδιά, παιδιά του άλλου συζύγου και υιοθετημένα τέκνα,

  • γονείς, θετή μητέρα και πατριό επίσης

  • θετά πρόσωπα,

- εάν μένουν μαζί τους σε κοινό νοικοκυριό και συνεργάζονται για τη διεξαγωγή αυτής της δραστηριότητας ή την εκτέλεση σύμβασης ή εντολής πρακτορείου (άρθρο 8 παράγραφος 11 του νόμου για το σύστημα κοινωνικής ασφάλισης).

Οι κανόνες αυτοί δεν ισχύουν για άτομα με τα οποία έχει συναφθεί σύμβαση εργασίας για σκοπούς μαθητείας.

Επομένως, εάν τέτοια μέλη της οικογένειας όπως τα προαναφερθέντα μένουν με τον οικονομικό φορέα σε κοινό νοικοκυριό και συνεργάζονται για την άσκηση αυτής της δραστηριότητας, ακόμη και αν υπογράψουν σύμβαση εργασίας μαζί του, δεν μπορούν να θεωρηθούν ως μισθωτοί από τους ασφαλιστικούς κανονισμούς.

Από την άλλη πλευρά, η ασφάλιση εργαζομένου σε συνεργαζόμενα πρόσωπα συνεπάγεται ορισμένες συνέπειες στον τομέα της φορολογικής νομοθεσίας, δηλαδή επηρεάζει το ύψος των προκαταβολών φόρου εισοδήματος που υπολογίζονται και καταβάλλονται από τον εργοδότη.

Απασχόληση συζύγου σε εταιρεία και ασφαλιστικές εισφορές

Ο σύζυγος που βοηθά στη δραστηριότητα θα πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στο Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (στα συνεργαζόμενα άτομα αποδόθηκε ο κωδικός ασφάλισης ZUS 05 11).

Η ασφάλιση των συνεργαζόμενων προσώπων με τα οποία ο επιχειρηματίας έχει συνάψει σύμβαση εργασίας καθορίζεται με τους ίδιους όρους με την ασφάλιση του επιχειρηματία. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η βοήθεια των μελών της οικογένειας δεν μπορεί να επωφεληθεί από τις προνομιακές τιμές ZUS.

Οι συνεισφορές για έναν επιχειρηματία το 2016 έχουν ως εξής:

  • εισφορά κοινωνικής ασφάλισης - 772,96 PLN (με αποδοχές ασθενείας) ή 713,35 PLN (χωρίς αποδοχές ασθενείας),

  • ασφάλιστρο ασφάλισης υγείας - 288,95 PLN,

  • συνεισφορά στο Ταμείο Εργασίας - 59,61 PLN.

Προκαταβολή φόρου - σύζυγος ως συνεργαζόμενος

Ο τρόπος προσδιορισμού του φορολογικού εισοδήματος του εργαζομένου, και συνεπώς η ορθότητα του υπολογισμού της προκαταβολής φόρου, σχετίζεται με τον νόμο για το σύστημα κοινωνικής ασφάλισης. Σύμφωνα με τις διατάξεις του, για λόγους κοινωνικής ασφάλισης, στην περίπτωση αυτή, ο εργαζόμενος αντιμετωπίζεται ως συνεργαζόμενο πρόσωπο. Επομένως, εάν τέτοια μέλη της οικογένειας, όπως τα προαναφερθέντα, μείνουν με τον οικονομικό φορέα σε κοινό νοικοκυριό και συνεργαστούν για την άσκηση αυτής της δραστηριότητας, ακόμη και αν υπογράψουν σύμβαση εργασίας μαζί του, δεν μπορούν να θεωρηθούν ως μισθωτοί από τους ασφαλιστικούς κανονισμούς.

Από την άλλη πλευρά, η ασφάλιση εργαζομένου σε συνεργαζόμενα πρόσωπα συνεπάγεται ορισμένες συνέπειες στον τομέα της φορολογικής νομοθεσίας, δηλαδή επηρεάζει το ύψος των προκαταβολών φόρου εισοδήματος που υπολογίζονται και καταβάλλονται από τον εργοδότη.

Ως εισόδημα μισθωτού θεωρείται το εισόδημα που αποκτάται κατά τη διάρκεια του μήνα από τη σχέση εργασίας μετά την αφαίρεση των εισφορών για συνταξιοδότηση, αναπηρία και ασφάλιση ασθενείας, που ορίζονται στις διατάξεις για το σύστημα κοινωνικής ασφάλισης, που αφαιρείται από τον πληρωτή σε δεδομένο μήνα, στο μέρος που εισπράττεται από τα ταμεία του εργαζομένου-φορολογούμενου. Το ήμισυ των εισφορών σύνταξης και αναπηρικής σύνταξης και το σύνολο της εισφοράς ασθενείας καλύπτονται από τον ίδιο τον εργαζόμενο.

Στη συνέχεια, η υπολογιζόμενη προκαταβολή μειώνεται κατά το ποσό του ασφαλίστρου υγείας που εισπράττει αυτόν τον μήνα ο χώρος εργασίας σύμφωνα με τις διατάξεις για τις παροχές υγείας από δημόσιους πόρους. Έτσι, οι φορολογικοί κανονισμοί δείχνουν ότι κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών που καταβάλλονται στον εργαζόμενο, ο πληρωτής μειώνει το εισόδημά του και την προκαταβολή από τις εισφορές που ο εργαζόμενος υποχρεούται να χρηματοδοτήσει από τα δικά του κεφάλαια.

Ο εργοδότης, κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών που καταβάλλονται στο συνεργαζόμενο με τη σύμβαση εργασίας, δεν μειώνει το εισόδημά του με εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Επίσης, δεν μειώνει την προκαταβολή φόρου κατά το ποσό του ασφαλίστρου υγείας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι εισφορές δεν έχουν αντληθεί από τα ταμεία αυτού του ατόμου.

Παράδειγμα 1.

Ο σύζυγος προσέλαβε τη γυναίκα του, το ποσό του μισθού της ήταν 6.000 μικτά. Στην περίπτωση αυτή, η προκαταβολή φόρου θα πρέπει να υπολογίζεται ως εξής:

Η φορολογική βάση είναι: 5.888,75 PLN (6.000 PLN - 111,25 PLN - δαπάνες που εκπίπτουν από τον φόρο των εργαζομένων)

Σε μια τέτοια κατάσταση, η προκαταβολή για φόρο εισοδήματος ανέρχεται σε: 1.059,98 PLN (5.888,75 x 18%) - 46,33.

Λογιστικές δαπάνες που σχετίζονται με την αμοιβή του συζύγου ως έξοδα

Η κυρίαρχη αρχή στον φόρο εισοδήματος είναι ότι μόνο εκείνα τα έξοδα που εξυπηρετούν άμεσα ή έμμεσα τον σκοπό της απόκτησης εσόδων από την εταιρεία ή χρησιμεύουν για τη διατήρηση ή την εξασφάλιση της πηγής των εσόδων μπορούν να συμπεριληφθούν στο εκπεστέο κόστος. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα, που αναφέρονται στο άρθρο. 23 του νόμου PIT. Έτσι, η αξία της ίδιας της εργασίας του φορολογούμενου, της συζύγου και των ανηλίκων τέκνων του, και στην περίπτωση των συνεταιρισμών, η αξία της ίδιας της εργασίας των συζύγων και των ανηλίκων τέκνων των συντρόφων, δεν μπορεί να εκπίπτει φορολογικά.

Κατά συνέπεια, η αμοιβή που καταβάλλεται σε μέλος της οικογένειας δεν συνιστά φορολογική έκπτωση.

Συμπεριλαμβανομένων των συνεισφορών ZUS για συνεργαζόμενο άτομο ως κόστος

Ένας φορολογούμενος-επιχειρηματίας καταβάλλει εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για ένα συνεργαζόμενο άτομο, και ως εκ τούτου έχει το δικαίωμα έκπτωσης των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης (από το εισόδημα) και της ασφάλισης υγείας (από φόρο), ενώ οι εισφορές στο Ταμείο Εργασίας μπορούν να συμπεριληφθούν στις δαπάνες που εκπίπτουν φόρου. της πληρωμής τους.

Ο επιχειρηματίας αφαιρεί από τον φόρο εισοδήματος την εισφορά ασφάλισης υγείας για το συνεργαζόμενο πρόσωπο (στο ποσό του 7,75% της βάσης υπολογισμού της εισφοράς).