Αναστολή επιχειρηματικής δραστηριότητας και υποβολή φορολογικών δηλώσεων

Φόρος Υπηρεσίας

Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε εάν είναι δυνατή μια κατάσταση κατά την οποία η αναστολή επιχειρηματικής δραστηριότητας υποχρεώνει τον φορολογούμενο να υποβάλει φορολογικές δηλώσεις. Όπως αποδεικνύεται, μπορεί να υπάρχουν περιστάσεις που δικαιολογούν αυτό το είδος δράσης.

Αποδεκτό εύρος δραστηριοτήτων κατά την περίοδο αναστολής της οικονομικής δραστηριότητας

Κατά την περίοδο αναστολής της οικονομικής δραστηριότητας, ο επιχειρηματίας δεν μπορεί να την ασκήσει και να δημιουργήσει τρέχον εισόδημα από αυτήν. Αυτό είναι που η Τέχνη. 25 δευτ. 1 του Νόμου - περί Επιχειρηματιών Νόμου.

Επιπλέον, ας επισημάνουμε ότι ένας επιχειρηματίας που έχει εγγραφεί στο CEIDG μπορεί να αναστείλει την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για αόριστο ή καθορισμένο χρονικό διάστημα, αλλά όχι μικρότερο από 30 ημέρες.

Ας σημειωθεί, ωστόσο, ότι στον παραπάνω κανόνα έχει οριστεί ένα ευρύ φάσμα εξαιρέσεων. Όπως μπορούμε να διαβάσουμε στο Art. 25 δευτ. 2 παραπάνω του Νόμου, κατά την αναστολή της οικονομικής δραστηριότητας, ο επιχειρηματίας:

  1. μπορεί να εκτελεί όλες τις απαραίτητες δραστηριότητες για τη διατήρηση ή την εξασφάλιση της πηγής εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της καταγγελίας συμβάσεων που έχουν συναφθεί προηγουμένως·

  2. μπορεί να αποδέχεται απαιτήσεις και υποχρεούται να διακανονίζει υποχρεώσεις που προκύπτουν πριν από την ημερομηνία αναστολής της επιχειρηματικής δραστηριότητας·

  3. μπορεί να πουλήσει τα δικά της πάγια στοιχεία και εξοπλισμό·

  4. έχει το δικαίωμα ή την υποχρέωση να συμμετέχει σε δικαστικές, φορολογικές και διοικητικές διαδικασίες που σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες που έχουν πραγματοποιηθεί πριν από την ημερομηνία αναστολής των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων·

  5. εκτελεί όλες τις υποχρεώσεις που ορίζει ο νόμος·

  6. μπορεί να δημιουργήσει οικονομικά έσοδα, επίσης από δραστηριότητες που πραγματοποιήθηκαν πριν από την ημερομηνία αναστολής των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων·

  7. μπορεί να επιθεωρηθεί σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται για τους επιχειρηματίες που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα·

  8. μπορεί να διορίζει ή να παύει διαχειριστή διαδοχής που αναφέρεται στον νόμο της 5ης Ιουλίου 2018 για τη διαχείριση της διαδοχής επιχείρησης φυσικού προσώπου και άλλες διευκολύνσεις που σχετίζονται με τη διαδοχή επιχειρήσεων.

Όπως μπορείτε να δείτε, είναι δυνατή η απόκτηση εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα κατά την περίοδο αναστολής της οικονομικής δραστηριότητας. Για παράδειγμα, κατά τη διάρκεια της περιόδου αναστολής, ένας επιχειρηματίας μπορεί να πουλήσει ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο που χρησιμοποιείται σε επιχειρηματική δραστηριότητα, το οποίο έχει ορισμένες συνέπειες όσον αφορά το PIT και τον ΦΠΑ.

Ένα άλλο παράδειγμα θα μπορούσε να είναι οι καθυστερήσεις πληρωμών από εργολάβους, τις οποίες ο επιχειρηματίας λαμβάνει καθυστερημένα και κατά την περίοδο που αναστέλλεται η δραστηριότητά του.

Βεβαίως, οι προαναφερόμενες περιστάσεις έχουν συγκεκριμένες φορολογικές συνέπειες, οι οποίες κατά κανόνα συνδέονται με την υποχρέωση υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Αργότερα στο άρθρο, θα εξετάσουμε πώς φαίνεται στο πλαίσιο της αναστολής των λειτουργιών. Παρά την αναστολή της επιχειρηματικής δραστηριότητας, ενδέχεται να υπάρξουν περιστάσεις που δημιουργούν συγκεκριμένες φορολογικές υποχρεώσεις για τον επιχειρηματία.

Δηλώσεις ΦΠΑ και αναστολή επιχειρηματικής δραστηριότητας

Σε μια κατάσταση όπου, κατά τη διάρκεια της αναστολής της δραστηριότητας, ο φορολογούμενος αποκτά ένα συγκεκριμένο κέρδος, τίθεται το ερώτημα εάν πρέπει να υποβάλλει τέτοιες δηλώσεις σε συνεχή βάση ή πρέπει να περιμένει μέχρι την επανέναρξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Εάν το παραπάνω πρόβλημα εξεταστεί στο πλαίσιο του ΦΠΑ, τότε καταρχήν, είναι απαραίτητο να γίνει αναφορά στο περιεχόμενο του άρθ. 99 δευτ. 7α του νόμου, που ορίζει ότι σε περίπτωση αναστολής της οικονομικής δραστηριότητας βάσει των διατάξεων για την αναστολή οικονομικής δραστηριότητας, οι φορολογούμενοι δεν υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις για τις λογιστικές περιόδους στις οποίες ισχύει αυτή η αναστολή.

Ωστόσο, υπάρχουν και εξαιρέσεις σε αυτή τη διάταξη. Λοιπόν, όπως η Τέχνη. 99 δευτ. 7β του νόμου περί ΦΠΑ, η απαλλαγή από την υποχρέωση υποβολής φορολογικών δηλώσεων δεν ισχύει για:

  • φορολογούμενοι που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών·

  • φορολογούμενοι που εισάγουν υπηρεσίες ή αγοράζουν αγαθά - για τα οποία είναι φορολογούμενοι·

  • περιόδους διακανονισμού κατά τις οποίες η αναστολή της επιχειρηματικής δραστηριότητας δεν ίσχυε για την πλήρη περίοδο διακανονισμού·

  • λογιστικές περιόδους για τις οποίες ο φορολογούμενος υποχρεούται να εκκαθαρίσει το φόρο επί της άσκησης φορολογητέων δραστηριοτήτων και για τις οποίες υποχρεούται να διορθώσει τον φόρο εισροών.

Υπό το πρίσμα της ανωτέρω διάταξης, εάν η φορολογική υποχρέωση για την άσκηση φορολογητέας δραστηριότητας προκύπτει κατά την αναστολή της οικονομικής δραστηριότητας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει δήλωση ΦΠΑ εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας, δηλαδή έως την 25η ημέρα του επόμενου μήνα. ο μήνας κατά τον οποίο γεννάται η φορολογική υποχρέωση.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με τον γενικό κανόνα που εκφράζεται στο άρθ. 19α παράγραφος. 1 του νόμου περί ΦΠΑ, η φορολογική υποχρέωση προκύπτει κατά την ημερομηνία παράδοσης των αγαθών ή παροχής της υπηρεσίας.

Παράδειγμα 1.

Ο ενεργός φορολογούμενος ΦΠΑ την 1η Απριλίου ανέστειλε την επιχειρηματική του δραστηριότητα για αόριστο χρονικό διάστημα. Στις 10 Μαΐου πούλησε ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιούσε η εταιρεία του. Το γεγονός αυτό προκάλεσε φορολογική υποχρέωση για ΦΠΑ. Κατά συνέπεια, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση έως τις 25 Ιουνίου. Εάν κατά τη διάρκεια της αναστολής της επιχειρηματικής δραστηριότητας ο ΦΠΑ ασκεί δραστηριότητα που γεννά φορολογική υποχρέωση, τότε είναι απαραίτητη η υποβολή φορολογικής δήλωσης.

Δηλώσεις ΠΦΥ και αναστολή επιχειρηματικής δραστηριότητας

Σε ό,τι αφορά το PIT, ισχύει ένα ελαφρώς διαφορετικό σύστημα υποβολής φορολογικών δηλώσεων, γιατί έχουμε να κάνουμε με ετήσιες και όχι μηνιαίες δηλώσεις.

Σημειώνεται, ωστόσο, ότι σύμφωνα με το άρθ. 44 δευτ. 10 του νόμου PIT, φορολογούμενος που διευθύνει επιχείρηση ο οποίος, βάσει των διατάξεων περί αναστολής οικονομικής δραστηριότητας, ανέστειλε την άσκηση οικονομικής δραστηριότητας, απαλλάσσεται στο πεδίο εφαρμογής αυτής της δραστηριότητας από τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την παράγραφο 1 στοιχείο 1, δευτ. 3, 3f, 3g, 6 και 6b για την περίοδο που καλύπτεται από την αναστολή.

Η ανωτέρω διάταξη αφορά κυρίως την απαλλαγή από την υποχρέωση καταβολής παρακράτησης φόρου κατά την περίοδο της αναστολής.

Ας προσθέσουμε επίσης ότι σύμφωνα με το άρθ. 44 δευτ. 13 του νόμου PIT, μετά την περίοδο αναστολής της οικονομικής δραστηριότητας σύμφωνα με τις διατάξεις περί αναστολής οικονομικής δραστηριότητας, οι φορολογούμενοι που αναφέρονται στην παράγρ. 10 και 11, πληρώνουν προκαταβολές σύμφωνα με τους κανόνες που αναφέρονται στην παράγραφο 1. 3, 3f, 3g, 6 και 6b. Ξεκινήστε μια δωρεάν δοκιμαστική περίοδο 30 ημερών χωρίς δεσμεύσεις!

Πρέπει να τονιστεί, ωστόσο, ότι δεν υπάρχει ανάλογη διάταξη στον νόμο PIT που να απαλλάσσει τους φορολογούμενους από την υποχρέωση υποβολής ετήσιας φορολογικής δήλωσης και από την καταβολή φόρου σε ετήσια φορολογική δήλωση. Κατά συνέπεια, οι ανωτέρω διατάξεις δεν θα πρέπει να ερμηνευθούν υπό την έννοια ότι ο φορολογούμενος καταβάλλει προκαταβολές για τον φόρο και τον ίδιο τον φόρο μόνο μετά την επανέναρξη της οικονομικής δραστηριότητας (όσο οι ισχύοντες κανονισμοί δίνουν το δικαίωμα αναστολής της δραστηριότητας επ' αόριστον περίοδος).

Παράδειγμα 2.

Την 1η Απριλίου 2020, ο φορολογούμενος ανέστειλε τις επιχειρηματικές δραστηριότητες για αόριστο χρονικό διάστημα. Στις 10 Μαΐου 2020, πούλησε ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιούσε η εταιρεία του. Λόγω αναστολής επιχειρηματικών δραστηριοτήτων δεν υποχρεούται να καταβάλει μηνιαία προκαταβολή φόρου. Ωστόσο, θα πρέπει να υποβάλει ετήσια δήλωση ΦΠΑ έως τις 30 Απριλίου 2021 και να πληρώσει ταυτόχρονα τον φόρο. Με βάση το PIT, η αναστολή της επιχειρηματικής δραστηριότητας απαλλάσσει μόνο τον φορολογούμενο από την υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών φόρου. Από την άλλη, ο επιχειρηματίας δεν απαλλάσσεται από την υποχρέωση υποβολής της ετήσιας δήλωσης. Συνοψίζοντας το θέμα που αναλύθηκε, θα πρέπει να επισημανθεί ότι η αναστολή επιχειρηματικής δραστηριότητας δεν είναι κατάσταση κατά την οποία ο φορολογούμενος απαλλάσσεται οριστικά από την υποχρέωση υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Ενδέχεται να υπάρξουν καταστάσεις που τον υποχρεώνουν να υποβάλλει και δηλώσεις ΦΠΑ και ΦΠΑ.